Введение
Одним из основных направлений деятельности любого предприятия является его экономическая составляющая. Ее характер определяется целевой направленностью хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Независимо от формы собственности и вида деятельности для поддержания и дальнейшего развития хозяйствующего субъекта в условиях современных экономических отношений необходимо обеспечение высокого уровня экономической безопасности участников рыночных отношений. В этой связи, к обеспечению безопасности Октябрьской железной дороги предъявляются повышенные требования, так как кроме статуса субъекта современного рынка товаров и услуг, железная дорога является стратегически важным объектом, обеспечение эффективной деятельности которого имеет приоритетное значение.
Как обособленный вид деятельности, обеспечение экономической безопасности представляет собой защиту экономических и социальных интересов юридического лица и его работников на основе устойчивого экономического развития, с учетом обеспечения социальных потребностей для предотвращения неблагоприятного воздействия внешних и внутренних факторов.
Для осуществления практической деятельности по обеспечения экономической безопасности разрабатывается система показателей, индикаторов уровня обеспечения экономической безопасности. Осуществляя анализ значений показателей, производится количественная оценка уровня обеспечения экономической безопасности, на основе которой принимаются соответствующие решения по конкретным действиям.
К сожалению, следует констатировать, что на сегодняшний день состав показателей критериальной оценки уровня экономической безопасности железной дороги не определен.
Современная система обеспечения экономической безопасности в части защиты экономических интересов предприятия предусматривает применение
5
обширного арсенала различных финансовых инструментов, одним из них является консалтинг.
Основной целью консалтинга является улучшение финансово-экономических показателей деятельности хозяйствующего субъекта. Для достижения указанной цели, в ходе консалтинговых исследований, используются такие механизмы консалтинга как налоговое планирование, оптимизация учетной политики, управленческий консалтинг, анализ и повышение эффективности договорной работы и другие.
На современном этапе развития Россия переживает период становления рынка консалтинговых услуг. Обладая значительным консультационным опытом, западные консалтинговые компании доминируют на отечественном рынке. При этом отечественные консультанты, в условиях отсутствия собственных наработок, стремятся использовать имеющийся западный опыт. Следует отметить, что хозяйственно-экономическая среда западных стран отличается от российских аналогов. Таким образом, являясь мощнейшими инструментами обеспечения экономической безопасности, механизмы консалтинга не могут быть применены по отношению к Октябрьской железной дороге в связи со значительными различиями в порядке организации хозяйственно-финансовой деятельности западных и отечественных предприятий. Причем наименее изученным и соответственно мало освещенным в научной литературе является вопрос применения механизмов консалтинга для обеспечения экономической безопасности железной дороги на основе имеющихся внутренних потенциалов.
Исходя из вышеизложенного, целью диссертации является анализ методики и практики обеспечения экономической безопасности на основе осуществления консалтинговых исследований западными и отечественными консультантами и разработка системы критериальной оценки уровня обеспечения экономической безопасности железной дороги, а также защиты ее экономических интересов.
В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе решаются следующие конкретные задачи, определяющие внутреннюю логику и структуру
6
исследования: рассмотрение принципов обеспечения
экономической безопасности железной дороги, с постановкой соответствующих задач и интересов; определение состава критериальной оценки уровня обеспечения экономической безопасности железной дороги с указанием порядка оценки и расчета конкретных показателей; исследование роли налоговой безопасности в системе стабильности работы предприятий железнодорожного транспорта; определение места консалтинга в обеспечении экономической безопасности железной дороги; раскрытие содержания налоговой безопасности железной дороги; анализ использования налогового планирования, как эффективного инструмента предотвращения налоговых нарушений; определение направлений и методических подходов к совершенствованию применения механизмов консалтинга для обеспечения эффективной системы экономической безопасности железной дороги.
Объектом исследования является хозяйственно-финансовая деятельность Октябрьской железной дороги и практика работы консультационных и контрольно-ревизионных структур Министерства путей сообщения России.
Предметом исследования выступает механизм консалтинговых исследований, используемый в целях обеспечения экономической безопасности Октябрьской железной дороги.
В диссертационном исследовании применялись методы системного, факторного и сравнительного анализа; совокупность методов статистической обработки эмпирических данных; методы графической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые документы, специальная научная литература, данные ревизий и проверок структурных подразделений Октябрьской железной дороги. А ходе работы были использованы следующие материалы:
1. Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации и Постановления ПравительстваРоссийской Федерации, определяющие общие условия обеспечения экономической безопасности;
7
2. нормативно-инструктивные документы Министерства финансов и Министерства налогов и сборов Российской Федерации;
3. специальная литература, посвященная вопросам обеспечения экономической безопасности: работы Абдулы А, Архипова А.И., Балакиной А.П., Гусева B.C., Зубик В.Б., Зубик Д.В., Кваши Ю.Ф., Красковского А.П, Кузина Б.И., Медникова М.Д., Сальникова В.П., Сенчагов В.К., Соколицына А.С., Степашина СВ., Торянникова Б.Н., Федотова А.В., Цыпина И.С., Цыпина СИ., Шульца В.Л.;
4. специальная литература, посвященная механизмам создания системы экономической безопасности: работы Антонио Андрес-Санчеса, Глухова В.В., Золотовицкого А.Б., Иванова А.В., Кобышева А.Н., Козлова А.В., Куклина А.А., Никифорова Ю.В., Пархоменко С, Посадского А.П., Рыбалко А.А., Соколова О.В., Сологуба Н.М, Татаркина А.И., Тхая О.Е., Тюнякина М.Л., Хайниша СВ., Ходоровского М.Я., Яковлева В.И.;
5. материалы периодических изданий, характеризующие современное состояние системы обеспечения экономической безопасности;
6. данные финансовой отчетности Октябрьской железной дороги и материалы ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности структурных подразделений Октябрьской железной дороги.
В процессе исследования использован практический опыт работы автора в Центре по контролю за финансово-хозяйственной деятельностью Октябрьской железной дороги, а также в Центре контроля и внутреннего аудита на федеральной железнодорожном транспорте.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке научно-технического аппарата обеспечения экономической безопасности железной дороги на основе применения механизма консалтинга.
Наиболее существенными являются следующие результаты, характеризующие новизну диссертационного исследования: определены принципы обеспечения и функциональные составляющие экономической безопасности железной дороги; проанализирована концепция обеспечения экономической безопасности железной дороги и предложена система показателей для оценки уровня
g
обеспечения экономической безопасности железной дороги с
обоснованием их выбора; определена структура и порядок построения системы налоговой безопасности железной дороги; раскрыто содержание консалтинга в системе экономической безопасности как комплекса механизмов, используемых для поддержания и усовершенствования системы обеспечения экономической безопасности железной дороги; расчетным путем определена потребность Октябрьской железной дороги в обеспечении налоговой безопасности, раскрыты состав, структура и порядок ее обеспечения; на основе сравнительного анализа методик проведения налогового планирования, предложен механизм использования налогового планирования, как эффективного инструмента предотвращения налоговых нарушений; разработаны методические рекомендации по совершенствованию применения механизмов консалтинга для обеспечения эффективной системы экономической безопасности железной дороги.
В работе защищаются следующие наиболее существенные научные результаты, полученные соискателем:
1. Основополагающие принципы обеспечения теоретических и практических аспектов экономической безопасности железной дороги: правовой обусловленности; открытости и прозрачности взаимодействия всех уровней руководящих работников по вопросам обеспечения экономической безопасности железной дороги; протекционизма; всеобщей обязательности; превентивности; завершенности.
2. Основные этапы порядка построения системы налоговой безопасности железной дороги: принятие профилактических мер; непосредственная готовность к налоговым проверкам; грамотная и эффективная реакция на заключение по акту проверки; продуманный механизм жалоб на необоснованные с точки зрения железнодорожного предприятия действия налоговых органов; профессиональная подготовка работников аппарата управления, а также финансового и юридического отделов.
3. Программа организации внутреннего консалтингового исследования, включающая: анализ организационной структуры железной дороги; аудит финансово-хозяйственной деятельности железной дороги; разработка и решение
9
проблем производственно- технического характера;
рекомендации по сервисному обслуживанию при подготовке, а также в процессе оказания услуг по перевозке; помощь в разработке стратегии развития; формирование амортизационной политики; реструктуризация; обучение.
4. Система частных показателей критериальной оценки общего уровня обеспечения экономической безопасности железной дороги, структурированных в четыре группы: качественные показатели работы железной дороги; количественные показатели работы железной дороги; финансовые показатели; социально-экономические показатели.
5. Методика проверки полноты и правильности исчисления и уплаты налоговых сборов: налога на добавленную стоимость; налога на имущество; налога на прибыль; единого социального налога; налога на пользователей автодорог, учитывающая особенности организационной структуры железной дороги.
6. Рекомендации по применению практических механизмов консалтинга для повышения общего уровня системы обеспечения экономической безопасности железной дороги: изменение организационной структуры контрольно-ревизионных групп; применение управленческого консалтинга для выявления недостатков в процессе управления; анализ учетной политики для минимизации налогообложения; оптимизация договорной работы.
Положения и выводы диссертационного исследования вносят существенный вклад в теорию экономики железнодорожного транспорта. Рассмотрены актуальные вопросы обеспечения экономической безопасности железной дороги с помощью механизма консалтинга, которые имеют важное значение на современном этапе экономического развития в РФ. Полученные выводы дополняют и развивают ряд разделов экономической науки.
Исследуемые в диссертации вопросы определения уровня обеспечения экономической безопасности на основе механизма консалтинга, устанавливают теоретически значимый аспект в структуре и весомости параметров экономической безопасности железной дороги.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности применения полученных результатов в практической контрольно-
10
ревизионной деятельности по обеспечению экономической
безопасности Октябрьской железной дороги.
В целях совершенствования обеспечения экономической безопасности Октябрьской железной дороги могут быть использованы результаты диссертационной работы, связанные с организацией данного вида деятельности на основе имеющегося контрольно-ревизионного аппарата, как железной дороги, так и непосредственно самого Министерства путей сообщения.
Кроме того, материалы диссертационного исследования могут быть использованы в процессе проведения ревизий и проверок всех структурных подразделений Министерства путей сообщения.
Основные положения диссертационного исследования по предложения автора нашли применение в практической деятельности Санкт-Петербургского филиала Центра контроля и внутреннего аудита на федеральном железнодорожном транспорте.
Отдельные результаты исследования были изложены и получили одобрение на научно-технических конференциях студентов, аспирантов и молодых ученых Петербургского государственного университета путей сообщения, на научно-практической конференции по реформированию естественных монополий, посвященной реформе железнодорожного транспорта, на научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов.
Автором произведено одиннадцать публикаций, общим объемом 1,73 печатного листа.
11
Глава 1. Организационно- методические аспекты
экономической безопасности железной дороги
1.1. Принципы обеспечения экономической безопасности железной дороги
Железнодорожный транспорт юридически относится к федеральной собственности, уровень цен основного вида продукции железнодорожного транспорта - тарифы на перевозки, также находится под контролем государства. При этом железная дорога является достаточно обособленных хозяйствующим субъектом. Она имеет самостоятельный баланс, свои счета в банках, начальник дороги имеет право самостоятельно заключать договора, уровень цен на продукцию подсобно-вспомогательной деятельности, дорогой устанавливается самостоятельно и так далее. Таким образом, кроме безопасности железной дороги как объекта стратегического назначения, существует экономическая безопасность железной дороги. Определение экономической безопасности железной дороги может иметь несколько вариантов. Выбор того или иного варианта зависит от принципов обеспечения экономической безопасности.
В соответствии с Законом Российской Федерации «О безопасности» безопасность определена как состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз. К жизненно важным интересам относится совокупность потребностей, удовлетворение которых надежно обеспечивает существование и возможности прогрессивного развития личности, общества и государства. К основным объектам безопасности относятся: личность - ее права и свободы; общество - его материальные и духовные ценности; государство - его конституционный строй, суверенитет и территориальная целостность (61).
Исходя из особенностей хозяйственно-финансовой деятельности железнодорожного транспорта, предлагается обеспечение экономической безопасности Октябрьской железной дороги осуществлять на основе следующих принципов:
12
1. Правовой обусловленности. Обеспечение экономической безопасности дороги осуществляется в строгом соответствии с Конституцией Российской Федерации, Уставом Октябрьской железной дороги, законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Министерства путей сообщения, регулирующими отношения в области экономики и экономической безопасности.
2. Всеобщей обязательности. В обеспечении экономической безопасности Октябрьской железной дороги должны принимать участие все структурные подразделения, каждый работник магистрали.
3. Протекционизма, направленного на создание льготных условий хозяйствования отдельным секторам экономики, деятельность которых в значительной мере определяет экономическую безопасность Октябрьской железной дороги.
4. Открытости и прозрачности взаимодействия всех уровней руководящих работников по вопросам обеспечения экономической безопасности Октябрьской железной дороги.
5. Превентивности. Мероприятия по обеспечению экономической безопасности организуются, прежде всего, в интересах предупреждения угроз, осуществляются заблаговременно в сочетании с оперативным наращиванием их объема и интенсивности.
6. Завершенности. Мероприятия по обеспечению экономической безопасности осуществляются вплоть до полного устранения соответствующей угрозы.
В настоящей работе, в качестве объекта экономической безопасности выступает состояние экономической системы Октябрьской железной дороги, обеспечивающее устойчивое социально-экономическое развитие магистрали в интересах повышения ее экономического потенциала, создания и поддержания приемлемого уровня жизни работников при оптимальных затратах труда и рациональном использовании имеющихся ресурсов, сохранении окружающей среды.
13
Субъектами обеспечения экономической безопасности
Октябрьской железной дороги являются реализующие свои полномочия, руководящие работники магистрали.
Для обеспечения указанных принципов, экономические интересы Октябрьской железной дороги должны носить долгосрочный характер, в связи с чем, необходимо сформировать соответствующие основные направления экономической политики дороги, которые основываются на специфике экономических интересов Октябрьской железной дороги.
Экономические интересы Октябрьской железной дороги заключаются:
- в обеспечении устойчивого развития дороги, создании оптимальной структуры, восстановлении экономического роста, в первую очередь, за счет повышения объема перевозок, путем создания благоприятных условий для эффективного использования производственного, научно-технического потенциала, внешнеэкономических связей и внутренних резервов дороги;
- в создании конкурентоспособной среды при оказании железнодорожных перевозок, как составляющей единого перевозочного процесса, на основе развития взаимовыгодного сотрудничества, прежде всего с сопредельными территориями иностранных государств, граничащих с Октябрьской железной дорогой;
- в повышении уровня и качества жизни работников Октябрьской железной дороги, достижении и последующим превышение средне российских показателей уровня жизни на ближайшую перспективу;
- в создании такой системы управления и координации экономическим развитием дороги, которая характеризовалась бы рациональным использованием рычагов экономического регулирования на основе научного подхода к выработке общесетевой политики в сфере экономики и реализации мер по ее претворению в жизнь, разумным сочетанием собственных интересов и интересов государства, способностью оперативно и эффективно реагировать на изменения глобального и внутригосударственного порядка;
14
- в достижении такого уровня организации обеспечения экономической безопасности Октябрьской железной дороги, при котором создаются условия для преимущества прозрачности ведения всех видов хозяйственной деятельности на территории магистрали.
Реализация экономических интересов Октябрьской железной дороги потребует решения задач в области обеспечения экономической безопасности.
Наиболее важными задачами в области обеспечения экономической безопасности Октябрьской железной дороги являются:
-обеспечение защищенности экономики дороги от воздействия неблагоприятных внешних и внутренних факторов;
-своевременное прогнозирование и выявление внешних и внутренних угроз экономической безопасности Октябрьской железной дороги;
- осуществление оперативных и долгосрочных мер по предупреждению и локализации угроз;
- создание системы согласованного функционирования и взаимодействия всех структурных подразделений дороги по вопросам обеспечения экономической безопасности магистрали;
- формирование структуры хозяйственного комплекса дороги, в соответствии с Программой структурной реформы на железнодорожном транспорте;
-обновление основных производственных фондов, производственного потенциала и технологий, обеспечивающих высокий технический уровень производства и повышение конкурентоспособности продукции, производимой Октябрьской железной дороги;
-повышение эффективности использования имущественного комплекса, увеличение всех видов доходов;
-усиление инвестиционной и инновационной активности, доведение доли инвестиций в основной капитал до уровня не менее двадцати пяти процентов, доведение доли инновационной продукции до уровня не менее пятнадцати процентов;
-восстановление и развитие новых региональных связей;
15
-формирование благоприятного делового и предпринимательского
климата;
-рост благосостояния работников Октябрьской железной дороги;
-обеспечение контроля за рациональным использованием материально-производственных ресурсов магистрали;
- сбалансированное соблюдение отраслевых интересов железнодорожного транспорта и интересов Октябрьской железной дороги;
- предотвращение загрязнения окружающей среды.
Если Октябрьскую железную дорогу определить как предприятие, то под экономической безопасностью Октябрьской железной дороги следует понимать рациональное использование корпоративных составляющих производства с целью обеспечения надежного и устойчивого функционирования предприятия. Соответственно, наиболее высокий уровень экономической безопасности железной дороги обеспечивается максимальной защитой функциональных составляющих ее деятельности.
С учетом вышеуказанного допущения, экономическая безопасность Октябрьской железной дороги включает:
1) высокую финансовую эффективность, независимость и устойчивость работы железной дороги;
2) развитость и конкурентоспособность технологической базы железной дороги;
3) высокий уровень организации управления железной дорогой;
4) жесткий кадровый отбор;
5) обеспечение соответствия экологическим стандартам;
6) эффективный механизм правового регулирования всех направлений деятельности железной дороги;
7) обеспечение информационной безопасности работы железной дороги;
8) гарантия безопасности работников железной дороги, а также сохранности их имущества и профессиональных интересов.
16
Функциональные составляющие любого предприятия,
в том числе и Октябрьской железной дороги, формируются исходя из важнейших сфер его хозяйственно-финансовой деятельности, перечень которых представлен в приложении 1.
Таким образом, для обеспечения эффективной системы экономической безопасности Октябрьской железной дороги необходимо соблюдать принцип соответствия сферам хозяйственно-финансовой деятельности железной дороги. Обеспечивая экономическую безопасность Октябрьской железной дороги в соответствии с финансовой, интеллектуальной, кадровой, технико-технологической, политико-правовой, информационной, экологической, силовой составляющими деятельности железной дороги, можно защитить экономические интересы железной дороги, улучшить результаты ее хозяйственно-финансовой деятельности, а также гарантировать соблюдение социальных прав работников железной дороги.
1.2. Критериальная оценка и основные показатели (индикаторы) обеспечения экономической безопасности железной дороги
Критерии экономической безопасности Октябрьской железной дороги определяются с учетом достижений отечественной науки в данной сфере и использования уже имеющегося российского опыта, в том числе внутриведомственного и федерального, в области обеспечения экономической безопасности.
Представляется целесообразным предложить следующий состав критериальной оценки экономической безопасности Октябрьской железной дороги, включающий в себя оценки:
- экономического уровня развития, способности адаптироваться к изменениям глобального, внутригосударственного, внутриведомственного, регионального порядка;
- ресурсного потенциала, возможностей его развития и вариантов динамики;
17
уровня эффективности использования материальных
ресурсов, капитала и труда и его соответствия уровню на других железных дорогах и сопредельных с дорогой территориях иностранных государств, а также уровню, при котором угрозы внутреннего и внешнего характера минимальны;
- конкурентоспособности производимой дорогой продукции;
- целостности (единства) экономического пространства отрасли, включенности в международное экономическое пространство;
- возможности противостояния внешним экономическим катаклизмам;
- социальной стабильности, напряженности и условий предотвращения и разрешения социальных конфликтов;
- эффективности финансовой политики дороги.
Сущность экономической безопасности Октябрьской железной дороги отражается в системе показателей, пороговые значения которых имеют принципиальное значение для обеспечения экономической безопасности. Несоблюдение пороговых значений, превышение или снижение показателей приводит к началу деструктивных процессов в экономической среде магистрали.
Пороговые значения индикаторов экономической безопасности представляют собой количественные параметры, очерчивающие границу между безопасной и опасной зонами в различных сферах экономики (4, с.45). Иными словами, пороговые значения индикаторов экономической безопасности придадут интересам Октябрьской железной дороги в области экономики количественную определенность.
Некоторые ученые считают, что для расчета всех необходимых экономических показателей, наиболее полно характеризующих состояние экономической безопасности предприятия, необходимо разработать ряд следующих документов:
1. прогноз объемов реализации (продаж). Данный документ дает представление о той доли рынка, которую предполагает занять выпускаемая предприятием продукция; |
