Введение
Развитие банковского сектора экономики в посткризисный период происходит на фоне макроэкономической стабильности и характеризуется восстановлением рынка банковских услуг до предкризисного уровня. Динамика основных параметров, характеризующих состояние банковской сферы в 2002-2003 гг. свидетельствует об устойчивом росте кредитных вложений, инвестиций в ценные бумаги, расширении набора других услуг, предоставляемых хозяйствующим субъектам, совокупный индекс насыщенности банковскими услугами регионов страны равен или приближается к единице. Указанные тенденции одновременно означают, что возрастает конкуренция и снижается доходность банковского бизнеса. В условиях постоянно снижающейся процентной маржи сохранение прибыльности банковской деятельности возможно только при условии повышения эффективности управления коммерческими банками, финансовой управляемости бизнеса.
Одним из факторов, сдерживающих развитие банковской деятельности, является неразвитость системы планирования, низкий уровень бизнес-планирования, неудовлетворительный менеджмент некоторых кредитных организаций, их ориентация на оказание сомнительных услуг и/или недобросовестной коммерческой практики.1
Очевидно, что в настоящее время все большую актуальность в теоретическом и прикладном аспекте приобретают проблемы, связанные с планированием банковской деятельности, в том числе оперативным финансовым планированием и бюджетированием. Нам представляется, что в ближайшей перспективе качество планирования деятельности банка в целом и его структурных подразделений станет предметом соперничества между коммерческими банками, поскольку, чем эффективнее система организации, составления, взаимоувязки планов различного уровня и мониторинга их исполнения, тем больше возможностей у кредитной
организации приобрести сильную конкурентную позицию. Задача бюджетирования в настоящее время трансформируется из недостаточно востребованной до недавнего времени технологии управления в насущную потребность организации эффективной работы кредитной организации, причем процедуры планирования теперь распространяются не только на хозяйственные операции банка, но и на всю его операциошгую деятельность.
В этой связи особую важность, с теоретической точки зрения, приобретает раскрытие содержания оперативного финансового планирования, в том числе в методическом плане, а с практической — построение эффективной системы бюджетирования.
Совершенствование оперативного финансового планирования возможно путем внедрения системы бюджетирования, которая позволит:
1. обеспечить достижение целей и решение задач, поставленных в стратегических и тактических планах банка;
2. повысить управляемость банка;
3. планировать источники финансирования инвестиций, необходимых для дальнейшего развития банка;
4. усилить контроль занеоперационными расходами банка;
5. оценить работу каждого подразделения банка в отдельности.
Несмотря на наличие значительного числа обстоятельных работ монографического характера и публикаций в периодических изданиях по вопросам планирования в коммерческом банке, материалов инструктивного характера по организации бизнес-планирования Банка России, ряд проблем изучен недостаточно глубоко как в теоретическом, так и прикладном плане. Это касается фундаментальных вопросов: содержание оперативного финансового планирования, системы бюджетирования и ее элементов, контроля исполнения бюджета банка и их практической реализации в части взаимоувязки планов, формирования баланса
1 Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации. Материалы к XV съезду Ассоциации
активов и пассивов, проектирования финансовой структуры банка, распределения капитала между центрами финансового учета, трансфертного ценообразования, оценки рентабельности подразделений банка и ряда других.
Недостаточная разработанность выбранной темы в теоретическом и практическом аспектах предопределили цели и задачи исследования.
Целью работы является решение научной задачи совершенствования оперативного финансового планирования с учетом накопленного кредитными организациями опыта и определение направлений совершенствования бюджетирования в коммерческих банках.
Исходя из цели поставлены следующие задачи:
- исследовать сущность оперативного финансового планирования и определить его место и взаимосвязь со стратегическим и тактическим планированием;
- разработать систему бюджетирования коммерческого банка и определить состав её элементов и их взаимосвязь;
- проанализировать современную практику формирования финансовой структуры банка и разработать рекомендации по её совершенствованию;
- разработать рекомендации по трансфертному ценообразованию;
- проанализировать информационное обеспечение бюджетного процесса в банке и дать предложения по его совершенствованию;
- разработать методологию формирования и учета исполнения бюджетных планов;
- проанализировать и уточнить современную методологию оценки рентабельности подразделений банка в целях совершенствования оперативного финансового планирования.
В соответствии с выбранной темой предметом исследования являются теоретические и методологические основы оперативного финансового планирования в коммерческом банке.
российских банков. М, 2004. - с. 11.
Объектом исследования является деятельность коммерческих банков по оперативному финансовому планированию.
Теоретической и методической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных экономистов в области финансового менеджмента и планирования (М. Альберт, Ашкинадзе А., Ковалев В.В., Купчинский В.А., Лаврушин О.И., Ларионова И.В., Лобанов А.А., Мамонова И.Д., Масленченков Ю.С., М. Мескон, Ольхова Р.Г., Панова Г.С., А. Паркинсон, Поморина М.А., Рогов М.А., Родионова В.М., П. Роуз, Ткгаогашк А.В., Д. Хан, Ф. Хедоури, Шеремет А.Д. и др.) и практические разработки коммерческих банков и международных финансово-кредитных институтов в области планирования и бюджетирования.
Методологической основой исследования являются системный подход к анализу проблем, общенаучные методы и следующие приемы анализа и синтеза: группировка сравнение, классификация, научная абстракция, моделирование и др.
Информационная база представлена банковским законодательством Российской федерации (в том числе нормативными актами Банка России), внутрибанковскими документами кредитных организаций, материалами научно-практических конференций и семинаров, статьями в периодических изданиях и публикациями в сети Internet.
Работа выполнена в соответствии с п. 9.9 «Проблемы обеспечения сбалансированной банковской политики в области инвестиций, кредитования и формирования банковских пассивов по всему вектору источников и резервов» паспорта специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит».
Научная новизна исследования заключается в разработке комплекса теоретических и методологических проблем и определении направлений совершенствования оперативного финансового планирования в коммерческом банке с целью повышения эффективности банковской деятельности и принятия адекватных рыночной конъюнктуре управленческих решений. Конкретные результаты, полученные лично соискателем, заключаются в следующем:
¦ 6
— уточнено содержание понятия «оперативное финансовое планирование», определено его место в иерархии планирования в банке с учетом целей и задач, стоящих перед менеджментом на определенном этапе развития;
— определены элементы системы бюджетирования, раскрыты их содержание и взаимосвязь;
— на основе обобщения современной банковской практики уточнена методика формирования финансовой структуры банка, основанная на сегментировании бизнеса банка, уточнено место и задачи центра финансового учета (ЦФУ) «Ресурс-менеджмент»;
— на основе обобщения отечествешюго и зарубежного опыта разработана методология трансфертного ценообразования с учетом уровня централизации управления ресурсами;
— разработана методика создания классификаторов основных видов бюджетных планов и уточнены методологические и функциональные требования к системам автоматизации бюджетирования;
— усовершенствована методология бюджетного планирования з части составления бюджета активов и пассивов (БАП), распределения капитала, доходов и расходов ЦФУ банка;
— уточнена методика анализа рентабельности подразделений банка. Практическая значимость исследования состоит в том, что на основе
методологического аппарата и конкретных рекомендаций по совершенствованию оперативного финансового планирования коммерческие банки смогут использовать предлагаемые приемы и методы в повседневной деятельности. Материалы диссертационной работы помогут практикующим специалистам усовершенствовать используемые ими подходы с целью повышения эффективности деятельности и укрепления конкретных позиций на рынке банковских услуг. Самостоятельное практическое значение имеют:
— обоснование подходов к организации системы бюджетирования;
— предложения по структурированию бюджетного процесса;
— рекомендации по проектированию финансовой структуры банка;
— методология трансфертного ценообразования
— методологические подходы к составлению бюджета банка;
— предложения по распределению капитала, доходов и расходов между ЦФУ;
— подходы к формированию бюджетной информации на основе использования набора классификаторов;
— предложения по анализу исполнения бюджета банка и оценке рентабельности подразделений.
Основные положения диссертации рекомендуется использовать в преподавании учебных дисциплин «Банковское дело», «Банковский менеджмент», «Экономический анализ деятельности коммерческого банка».
Апробация и внедрение результатов исследования. Научное исследование выполнено в рамках научно-исследовательских работ Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, проводимых в соответствии с комплексной темой «Финансово-экономические основы устойчивого и безопасного развития России в XXI веке».
Сформулированные в диссертации выводы и предложения применяются в работе коммерческих банков по совершенствованию бюджетного планирования (ЗАО КБ «Гута-банк», АКБ «БИН» (ОАО), подтверждено справками о внедрении).
Материалы исследования используются в учебном процессе кафедрой «Банковское дело» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, а также могут служить основой для дальнейших научных исследований в области оперативного финансового планирования и бюджетирования в коммерческих банках.
Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 2-х статьях общим объемом 1.2 п.л. (весь объем - авторский).
Структура диссертации обусловлена целью и задачами, поставленными соискателем и включает введение, три основных главы, заключение, содержит 20
8
таблиц, 11 рисунков, 111 наименований библиографического списка литературы и 10 приложений. Объем диссертационной работы составляет 190 страниц машинописного текста.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы его цели, задачи, определены предмет, объект и область исследования, изложены научная новизна и практическая значимость результатов диссертации, выносимых на защиту, их внедрение.
В первой главе рассматриваются теоретические вопросы организации оперативного финансового планирования, уточняется понятие и его содержание, принципы организации, содержание и элементы системы бюджетирования в коммерческом банке, этапы бюджетного процесса.
Во второй главе обобщена современная практика оперативного финансового планирования, раскрыто содержание формирования финансовой структуры банка, обоснованы подходы формирования информационного обеспечения и требования к системам автоматизации бюджетирования, разработана методология оперативного финансового планирования для подразделений банка.
В третьей главе разработаны теоретические основы мониторинга исполнения бюджета банка, разграничены понятия контроль и мониторинг, раскрыты методологические подходы оценки рентабельности подразделений банка.
В заключении сформулированы основные выводы, рекомендации и предложения по результатам исследования.
Глава 1. Теоретические основы оперативного финансового планирования в коммерческом банке.
§ 1.1. Сущность оперативного финансового планирования.
В рыночной системе экономических отношений коммерческие банки функционируют в условиях жесткой конкуренции. В современных условиях наблюдается обострение конкуренции как внутри банковского сектора — между российскими коммерческими банками и их иностранными партнерами, работающими на российском рынке банковских услуг, так и со стороны других кредитно-финансовых институтов — небанковских учреждений, паевых инвестиционных фондов, предлагающих адекватные финансовые услуги. Усиливаются тенденции по расширению объемов заимствований предприятий непосредственно на финансовых рынках, например, посредством выпуска облигационных займов.
Для сохранения и усиления своих конкурентных позиций банки должны своевременно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры, создавать и предлагать участникам рынка привлекательные новые продукты и услуги, искать новые источники доходов, достаточные для их дальнейшего развития, сохраняя при этом стабильность и надежность бизнеса.
Во многом успешное развитие кредитных организаций зависит от их способности предвидеть внешние угрозы со стороны потенциальных конкурентов, учесть внешние и внутренние возможности и с учетом этого внести изменения в собственные планы развития. Очевидно, что победителями конкурентной борьбы станут те кредитные организации, планирование и управление в которых, позволят оперативно реагировать и перестраиваться с учетом изменений внешней и внутренней среды.
Нам представляется, что сегодня конкурентной проверке подвергаются не только банковские продукты и услуги, но и организация планирования, цели, принципы и место в управлении банком. Именно в процессе планирования кредитная
10
организация учитывает все позитивные и негативные факторы рыночной конъюнктуры, определяет целевые ориентиры стратегического и тактического характера.
В этой связи исследование содержания планирования, в том числе оперативного финансового планирования, представляется важным, поскольку является залогом успешного функционирования кредитной организации.
В экономической литературе встречаются разные точки зрения при определении понятия планирования. Все они базируются на современной теории управления. Наиболее признанными в настоящее время являются следующие научные подходы к управлению: процессный, системный, ситуационный. Процессный подход рассматривает управление как непрерывную серию взаимосвязанных управленческих функций. В системном подходе подчеркивается, что руководители должны рассматривать организацию как совокупность взаимозависимых элементов, таких как персонал, структура, задачи и технология, которые ориентированы на достижение различных целей в условиях меняющейся среды. Учет влияния внешних и внутренних факторов определяет содержание ситуационного подхода, суть которого заключается в применении методов управления, адекватных конкретной ситуации.
Именно данные воззрения в теории управления легли в основу определения содержания планирования.
Энциклопедические издания больше внимания уделяют понятию и содержанию планирования на макроуровне, внутрифирменное планирование характеризуется весьма лаконично.
В экономической энциклопедии под планированием на микроуровне (отдельной фирмы) понимается система бизнес-планов, краткосрочных оперативных программ, содержащих прогнозируемые плановые показатели и конкретные меры по их достижению.2
2 Экономическая энциклопедия / Науч.-ред. совет изд-ва «Экономика»; Ин-т экон. РАН; Гл. ред. Л.И. Абалкин. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1999. — с.553.
11
Составители финансово-кредитного энциклопедического словаря считают, что планирование на хозяйствующем субъекте может быть ориентировано на достижение конечных результатов.3
Экономический словарь рассматривает планирование как один из экономических методов управления, выступающий как основное средство использования экономических законов в процессе хозяйствования.4
Зарубежные специалисты в области менеджмента рассматривают планирование как «... один из способов, с помощью которого руководство обеспечивает единое направление усилий всех членов организации к достижению ее общих целей»5, а стратегическое планирование как некий «... набор действий и решений, предпринятых руководством для того, чтобы помочь организации достичь своих целей».6
Согласно концепции немецкого ученого Дитгера Хана планирование — это ориентированный в будущее систематический процесс принятия решений.7
В учебной литературе при определении планирования основной акцент переносится на практический аспект — разработку и принятие целевых установок и путей их достижения8, оценку состояния ресурсов, выявление возможностей их увеличения и эффективности использования.9
Ученые, занимающиеся банковским делом, трактуют планирование более широко, включая в определение понятия особенности, присущие банковской деятельности.
Планирование позволяет предвидеть перспективу развития на будущее, более рационально использовать все ресурсы, избежать возможных рисков в результате
3 Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. Авторов; Под общ. Ред. АХ.Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - с.73 6.
4 Megabook: экономический словарь, © «КМ Онлайн», 2002-2004 О «Кирилл и Мефодий», 1998-2001, http://www.megabook.m/business
5 М. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури Основы менеджмента -М.: Издетельство «Дело», 1997, с. 72.
6 М. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури Основы менеджмента —М.: Издетельство «Дело», 1997, с. 256.
7 Хан. Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга - М.: «Финансы и статистика», 1997.
8 Финансы; Учебник. - 2-е изд., персраб. и дои. / С.А.Белозеров, С.Г, Горбушина и др.; Под ред. В.В. Ковалева. — М.: Вслби, изд-во Перспектива., 2004. — с.ЗЗ
12
и
осуществления активных и пассивных операций, своевременно внедрять виды услуг, повышать качество предоставления услуг в соответствии с конъюнктурой рынка, обеспечить прибыльность деятельности и последовательное наращение капитала.10
Некоторые российские экономисты-практики, в частности, Поморина М.А. в свой монографии «Планирование как основа управления деятельностью банка» понимает под планированием «...процесс принятия и организации выполнения управленческих решений, связанных с будущими событиями, на основе их систематической подготовки, включающей мониторинг и анализ результатов выполнения ранее принятых планов, оценку постоянно изменяющейся рыночной ситуации, изучения потребностей реальных и потенциальных клиентов банка и стратегических задач, которые учредители ставят перед банковской организацией».11
Обзор выше представленных точек зрения позволяет нам согласиться с тем, что планирование следует рассматривать на макро- и микроуровне. Поскольку предметом настоящего исследования является планирование в кредитной организации, остановимся более подробно на анализе различных точек зрения на внутрифирменное планирование.
Общим для выше перечисленных определений понятия планирования, представленных в энциклопедических изданиях, является акцент на достижение конечных целей деятельности фирмы. В то же время Экономическая энциклопедия подчеркивает, что планирование представляет собой некую систему планов. В трактовке зарубежных авторов наряду с выделением цели планирования, подчеркивается участие менеджмента, выражающееся в конкретном наборе действий и решений. Учебные издания подчеркивают взаимосвязь целевых установок и путей их достижения, эффективность использования ресурсов. Экономисты-практики
9 Финансы: Учебник. / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М.Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 1993. — с.69.
10 Бизнес-планирование в коммерческом банке / Н.Н. Куницына, Л.И. Ушвицкий, А.В. Малеева - М.: Финансы и статистика, 2002, с. 7.
" Поморина М.А. Планирование как основа управления деятельностью банка. - М.: Финансы и статистика, 2002, с. 11 или Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмеш1) / под ред. О.И. Лаврушина - М.: «ЮРИСТЬ», 2002, с. 81.
13
включают в определение наряду с особенностями банковского бизнеса, мониторинг и анализ исполнения планов, управленческие решения.
Дискуссионным при определении понятия планирования остается вопрос о включении в процесс планирования принятия управленческих решений. Дитгер Хан, а вслед за ним Поморина М. А. считают, что планирование — систематический процесс принятия решений. Нам представляется, что с этим можно согласиться и одновременно не согласиться. С одной стороны, планирование — это непрерывный процесс, базирующийся на совокупности взаимосвязанных действий, формой проявления которых является система планов, а значит, решения по корректировке основных параметров относятся к связующим процессам менеджмента, а не планированию. С другой стороны, в процессе формирования планов устанавливаются ограничения, например, по рискам (лимиты на открытые позиции), которые, по сути, представляют собой плановые решения.
По мнению автора, планирование - это непрерывный процесс достижения поставленной организацией цели, представляющий собой комплекс целенаправленных действий, конкретизированных в наборе взаимосвязанных планов.
Современные школа теории управления позволяет рассматривать банк как некую регулируемую систему, в которой менеджмент выступает регулятором процесса принятия управленческих решений, а объектами регулирования являются подразделения, обслуживающие клиентов, и подразделения, выполняющие функции контроля, анализа и планирования. Очевидно, что регулирование возможно только при условии наличия обратных связей, координации действий, позволяющих оценить результаты управляющего воздействия и скоординировать его в зависимости от полученных результатов. Таким образом, планирование — это непрерывный системный процесс с определенным набором элементов. Непрерывность процесса планирования объясняется неопределенностью будущего, приводит к необходимости корректировки планов, приведение в соответствии с реальностью.
14
Общую схему управленческого процесса регулируемой системой (банком) можно представить, как замкнутый управленческий цикл, включающий следующие основные фазы:
Планирование! => [организация! => [Регулирование! => [Контроль
Планирование даёт начало управленческому процессу (рис. 1.1), определяет его цель и перспективу, устанавливает определенную последовательность действий, выбор методов и средств деятельности, их необходимые пропорции.
Схематично планирование как управленческий процесс можно представить следующим образом:
Планирование
Анализ Тактическое Опганизаиия
П пепятипнпй
Мотивация Регулирование
Контполь
Рис. 1.1. Схема управленческого процесса.
Последовательность функций управления, изображенная на рис. 1.1 является в некоторой степени условной, поскольку данные функции тесно взаимосвязаны и на практике в каждый конкретный момент времени менеджер осуществляет несколько функций одновременно. Однако более глубокое исследование функций управления, помимо функции планирования, и их взаимосвязи выходит за рамки нашего исследования.
Планирование является консолидирующей основой реализации всех остальных функций банковского менеджмента.
В процессе планирования основополагающая идея банка воплощается в планах конкретных мероприятий и количественные (цифровые) показатели.
15
Практическая реализация планирования осуществляется на основе составления и исполнения системы взаимосвязанных планов.
В экономической литературе в основном выделяются следующие виды, этапы и уровни планирования: виды планирования - маркетинговое, финансовое, планирование персонала и т.д.; этапы планирования — стратегическое, тактическое, оперативное; уровни планирования - корпоративный уровень, уровень подразделений.
Этапы планирования логически вытекают один из другого, их иерархия (рис. 1.2) определяется уровнем задач, решаемых банком на каждом этапе.
Стратегическое планирование -----------> Стратегия: миссия и стратегические цели
г t
Бизнес-планирование -----------». Тактическое планирование - определение конкретных путей достижения стратегических целей в каждой отдельной функциональной области банка
г г
Оперативное планирование ----------> Оперативные планы
Рис. 1.2. Иерархия этапов планирования.
Этапы планирования можно рассматривать в зависимости от временного горизонта: стратегическое, тактическое, оперативное.
Для исследования цели, места и роли оперативного финансового планирования в общей схеме планирования кратко охарактеризуем вышестоящие этапы планирования деятельности банка.
Первый этап планирования - стратегическое планирование, в процессе которого производится разработка стратегии банка.
Стратегия - это определение генерального пути (направления, курса) движения к долговременной цели. Так, среди возможных стратегических целей могут быть, например, повышение прибыльности или создание самоокупаемого бизнеса.
16
Стратегия банка — концептуальная основа деятельности банка, определяющая миссию и приоритетные цели его функционирования, служит ориентиром для принятия ключевых решений на всех уровнях управления, является прерогативой собственников и топ-менеджмента банка.
Стратегическое планирование это процесс разработки стратегии управления ресурсами, рисками и персоналом для достижения поставленной цели.
Стратегическое планирование имеет долгосрочный характер, ориентировано на перспективы развития банка. Срок, на который банк определяет свою стратегию, составляет, как правило, в зарубежной практике - 5-10 лет, в отечественной — 3-5 лет.
Учитывая долгосрочный характер стратегических планов и неопределенность будущего, может осуществляться пересмотр и корректировка стратегических планов.
Результаты стратегического планирования находятся в тесной взаимосвязи с тактическим и оперативным планированием, которые конкретизируют пути достижения обозначенных целей.
Второй этап планирования - тактическое планирование реализуется в бизнес-планах. В рамках бизнес-планирования конкретизируются и согласовываются локальные и общие перспективы развития банка в соизмеримости с внутренними возможностями и внешними условиями. В них определяются задачи и описываются способы и методы их решения, необходимые для достижения стратегических целей в каждой отдельной функциональной области банка с учетом имеющихся ресурсов и потенциала. На практике бизнес-планы составляются как по программам развития, проектам банка, так и по бизнес-направлениям.
Стратегические планы, разработанные на корпоративном уровне, являются базой для формирования бизнес-планов на уровне подразделений. Таким образом, тактическое планирование на уровне подразделений ориентировано на формирование бизнес-планов в отношении определенного рыночного сегмента, в котором действует конкретная структурная единица банка.
17

Получить работу