Введение
Актуальность исследования. Развитие рыночной экономики в стране активизировало инвестиционную деятельность и вызвало к жизни ее новые формы. Одной из самых эффективных и перспективных форм инвестирования является лизинг. Лизинг на сегодня можно считать одним из направлений финансирования деятельности предприятий, способствующим получению налоговых льгот, быстрому обновлению основных фондов, гибкому управлению финансовыми потоками, большей доступности финансирования по сравнению с кредитованием.
Нынешняя экономическая ситуация в России благоприятствует развитию лизинга. Этому способствуют ежегодно возрастающие масштабы технологического переоснащения, замены старого оборудования; отсутствие долгосрочного кредитования предприятий и организаций; рост малых и средних предприятий; переход на международные стандарты финансовой отчетности; сокращение видов деятельности, подлежащих лицензированию.
Одновременно следует отметить и ряд основных факторов, сдерживающих распространение лизинга в стране: несовершенство нормативно-правовой базы лизинга; недостаточное количество хорошо подготовленных профессионалов в области лизинга; отсутствие как теоретических, так и практических разработок в области использования информационных технологий управления лизинговыми процессами; значительная неопределенность в исходной информации для оценки лизинговых проектов и высокий риск, связанный с их реализацией и др.
Тем не менее, лизинг является наиболее привлекательным и перспективным механизмом приобретения основных средств, выгодным для всех участников лизинговой сделки. Решение же указанных трудностей зависит не только от макроэкономических факторов, но и от правильной организации управления лизинговыми процессами каждым субъектом лизинга при проведении лизинговой сделки. Этим и обусловлено, что про-
блема совершенствования организации лизинговых процессов, а также управление ими с использованием новых информационных технологий стали объектом данного диссертационного исследования.
Основной проблемой, стоящей перед лизингом в России, является отсутствие надежной, качественной и современной технологии управления данным видом деятельности. Ключевым субъектом лизинговый сделки является лизингодатель, так как именно он инвестирует свои средства в предметы лизинга и более всего подвержен рискам в своей деятельности. При этом цель лизингодателя в ходе реализации лизинговых проектов - не только получение финансовой выгоды от сдачи имущества в аренду, но и, прежде всего, принятие оптимальных управленческих решений, учитывающих взаимное влияние комплекса лизинговых отношений на максимизацию доходов лизинговой компании и обеспечение высоких темпов ее экономического развития.
Отсюда возникает острая необходимость в оперативном управлении лизинговыми процессами лизингодателя и координации его действий, в первую очередь направленными на снижение финансовых рисков и получение конкретных преимуществ на рынке лизинговых услуг. Это обусловливает внедрение в систему управления бизнес-процессами лизингодателя новых информационных технологий.
Внедрение современных компьютерных технологий должно обеспечивать не только обработку больших и взаимосвязанных массивов данных, но, прежде всего, возможность анализа этих данных для принятия лизингодателем управленческих решений. Большие объемы информации, высокие требования к ее точности и достоверности, необходимость оценки финансовых рисков, отслеживание в режиме реального времени денежных потоков - вот основные факторы, определяющие необходимость использования современных информационных технологий. Однако в настоящее время отсутствует необходимая проработка теоретических и практических вопросов применительно к управлению лизинговой деятельностью, где ак-
туальность реинжиниринга бизнес-процессов становится первостепенной задачей. Основными его направлениями должны стать системная реорганизация материальных, финансовых и информационных потоков, нацеленная на упрощение организационной структуры лизинговой компании, перераспределение и минимизацию использования различных ресурсов лизингодателя, сокращение сроков заключения договора лизинга, улучшение качества обслуживания лизингополучателей, а также повышение эффективности бизнеса лизингодателя с помощью информационных технологий. Необходимость применения методов и инструментальных средств в управлении лизинговыми процессами лизингодателя на базе использования новых информационных технологий и обусловило выбор темы диссертации, цели и задач исследования.
Цели и задачи исследования. Цель исследования - создание компьютерной модели управления лизинговыми процессами, обеспечивающей информационную интеграцию функциональных, оперативных и стратегических задач лизингодателя в среде современных информационных технологий.
Для достижения поставленной цели определены следующие научные и практические задачи исследования:
• выявить информационные элементы исследуемой предметной области и связи между ними на основе анализа существующей практики организации лизинговых процессов;
• разработать направления совершенствования управленческих операций лизингодателя на основе проведения реинжиниринга бизнес-процессов его деятельности;
• определить общие принципиальные требования к информационной системе управления лизинговыми процессами;
• создать функционально-информационную модель управления лизинговыми процессами на основе структурного анализа существующих биз-
нес-процессов организации-лизингодателя с использованием IDEF-технологий;
• предложить методы оценки финансовых и проектных рисков лизингодателя, с использованием приемов экономического и инвестиционного анализа;
• дать описание общей и упрощенной математической модели оперативного управления лизинговыми процессами с использованием методов оптимизационного моделирования;
• на основании проведенного реинжиниринга бизнес-процессов организации-лизингодателя сформировать информационную базу, обеспечивающую решение комплекса задач, стоящих перед ней;
• предложить варианты информационных технологий для мониторинга процессов финансовой деятельности организации-лизингодателя в режиме реального времени с использованием методов имитационного моделирования.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является технология управления лизинговыми процессами лизингодателя. В качестве объекта исследования были выбраны организации, осуществляющие лизинговую деятельность (лизинговые компании) в Тульском регионе.
Методологическую основу исследования составили основные положения научного познания и системного анализа в области информатики, экономической теории, финансово-экономического анализа, экономики предприятий и предпринимательства, финансового менеджмента, лизинговой деятельности. Диссертационная работа также базировалась на исследовании и анализе законодательных актов Российской Федерации, постановлений Правительства РФ, других нормативных документов, регламентирующих лизинговую деятельность в нашей стране. При решении конкретных задач использовались следующие методы: структурного анализа на основе IDEF-технологий, функционального моделирования -
SADT, экономического анализа, финансового менеджмента, инвестиционного анализа, оптимизационного моделирования и др.
В работе использовались научные публикации, материалы научно-практических конференций и семинаров по организации лизинговой деятельности, разработке систем автоматизации управления, проектированию баз данных, а также публикации в профессиональных экономических и компьютерных изданиях.
Теоретической базой исследования являются труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов в области лизинговой деятельности, бухгалтерского учета, экономического и инвестиционного анализа, финансового менеджмента, автоматизированной обработки экономической информации, баз данных, компьютерных систем и информационного моделирования. В частности в работе использовались труды следующих отечественных авторов: Ю.А. Бабаева, В.П. Божко, В.В. Браги, Е.Ф. Бригхема, A.M. Вендрова, В.Д. Газмана, Л.Т. Гиляровской, В.А. Горемыкина, Е.В. Кабатовой, Г.Н. Калянова, И.Я. Лукасевича, В.Д. Новодворского, Б.Е. Одинцова, Е.Г. Ойхмана, В.И. Подольского, В.А. Половникова, Э.В. Попова, А.Н. Романова, Ю.Ф. Тельнова, Г.А. Титоренко, М. Хаммера, Дж. Чампи, Е.М. Четыркина, А.Д. Шеремета.
Информационной базой исследования служили материалы сборников и статистических ежегодников Госкомстата России, данные Международной финансовой корпорации - члена Группы Всемирного банка, содействующей развитию частного сектора в развивающихся странах и странах с переходной экономикой путем инвестирования в производственные, финансовые и прочие проекты, а также сведения организаций, осуществляющих лизинговую деятельность в Тульском регионе.
Научная новизна исследования заключается в разработке основных направлений совершенствования управления лизинговыми процессами на основе проведения реинжиниринга бизнес-процессов лизингодателя с использованием новых информационных технологий.
8
Получены следующие основные результаты, содержащие научную новизну:
• разработаны требования к использованию информационных технологий в оперативном управлении лизинговыми процессами организации-лизингодателя;
• определены направления совершенствования управленческих операций лизингодателя на основе проведения реинжиниринга бизнес-процессов его деятельности с использованием методологии структурного анализа и IDEF-технологий;
• на основе методологии SADT разработаны функционально-информационная модель и структура информационной базы, применяемые для формирования показателей, необходимых для управления бизнес-процессами лизингодателя;
• разработана методика оценки финансовых и инвестиционных рисков лизингодателя на основе методов инвестиционного и финансово-экономического анализа, принятая к применению в лизинговой компании ООО «Тульский промышленник» и в филиале Акционерного Коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО), Тульском отделении № 8604 (Среднерусский банк);
• создана оптимизационная модель оперативного управления лизинговыми процессами, предназначенная для снижения рисковых ситуаций лизингодателя;
• предложены к практическому применению и прошли апробацию компьютерные технологии, предназначенные для мониторинга процессов финансовой деятельности организации-лизингодателя в режиме реального времени.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что его основные положения, результаты, разработанные методики и рекомендации, в частности, использование компьютерного моделирования для оценки рисковых ситуаций лизингодателя и оперативного управления
его бизнес-процессами на базе методов оптимизационного моделирования и новых информационных технологий, могут быть использованы в управленческой деятельности организации-лизингодателя, что существенно повысит эффективность работы клиентских и финансовых структур лизинговых компаний в условиях дальнейшего развития экономики нашей страны.
Самостоятельное практическое значение имеют предложенные:
• методы совершенствования управления лизинговыми операциями на базе новых информационных технологий, разработанные на основе проведенного реинжиниринга бизнес-процессов организации-лизингодателя;
• методика оценки финансовых и инвестиционных рисков лизингодателя, а также рекомендации по их снижению, с использованием методов инвестиционного и финансово-экономического анализа;
• функционально-информационная модель управления лизинговыми процессами, дающая возможность проанализировать организацию материальных, финансовых, документальных и информационных потоков в лизинговой компании с целью выявления «узких мест», исключения дублирования операций и снижения временного периода оформления лизинговых сделок;
• оптимизационная модель оперативного управления лизинговыми процессами, позволяющая оценить устойчивость принимаемых лизингодателем решений по снижению рисковых ситуаций при реализации инвестиционных проектов;
• состав информационной базы системы управления лизинговыми процессами, использование которой обеспечит оптимальность управленческих решений при проведении лизингодателем прединвестиционных исследований и осуществлении мониторинга его финансовой деятельности;
10
• информационная поддержка решения задач финансового управле-
ния бизнес-процессами лизингодателя с помощью компьютерных технологий.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и выводы научного исследования нашли отражение в опубликованных автором печатных работах и обсуждались на научно-практических конференциях Всероссийского заочного финансово-экономического института.
Рекомендации и предложения, разработанные в диссертации, апробированы и внедрены в хозяйственную практику лизинговой компании ООО «Тульский промышленник», а элементы технологии анализа бизнес-процессов лизингодателя на основе оценки инвестиционной привлекательности его участия в лизинговом проекте и снижении рисков используются (подтверждено документально) в филиале Акционерного Коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО), Тульском отделении № 8604 (Среднерусский банк).
Кроме этого, рекомендации и предложения по совершенствованию управленческих процессов организации-лизингодателя были использованы в госбюджетной научно-исследовательской работе Всероссийского заочного финансово-экономического института по проблеме «Стабилизация и развитие экономики Российской Федерации», в рамках комплексной межкафедральной темы «Развитие методологии и организации бухгалтерского учета и экономического анализа в системе рыночных отношений».
Методические материалы диссертации нашли применение в учебном процессе, в частности, при изложении курсов «Анализ финансовой отчетности», «Экономический анализ», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Бухгалтерский (финансовый) учет» в филиале ВЗФЭИ в г. Туле, на региональной кафедре бухгалтерского учета, аудита, статистики.
11
Публикации. По теме диссертации опубликовано 17 работ общим объемом 7,35 п.л. (из них авторских 6,8 п.л.).
Структура и объем диссертации. Структура работы определена поставленной целью и последовательностью решения сформулированных задач. Диссертационная работа объемом 194 страницы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
12
ГЛАВА I. АНАЛИЗ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 1.1. Анализ российского рынка лизинговых услуг
Основной макроэкономической проблемой развития экономики современной России является проблема ее стабилизации и экономического роста. Одним из путей решения указанной проблемы выступает активизация инвестиционной деятельности в стране. Наметившаяся в последние годы относительная макроэкономическая стабильность в России способствовала развитию различных форм финансирования деятельности предприятий, включая и такую, как лизинг. Являясь альтернативным финансовым инструментом, играющим, наряду с традиционными, важную роль в содействии развитию малого и среднего бизнеса, а также поддержке крупных компаний в обновлении основных производственных фондов, лизинг, на наш взгляд, находится на стыке экономической политики и частного предпринимательства. Таким образом, лизинг на сегодняшний день можно считать одним из направлений финансирования деятельности предприятий, способствующим получению налоговых льгот, быстрому обновлению основных фондов, гибкому управлению финансовыми потоками, большей доступности финансирования, по сравнению с кредитованием. Все сказанное имеет особое значение для стран с переходной экономикой, в частности для России. Этим и обусловлено, что проблема совершенствования организации лизинговых процессов, а также управление ими на базе применения новых информационных технологий была положена в основу данного диссертационного исследования.
Вопросы информатизации лизинговых процессов не могут рассматриваться без анализа общего состояния российского рынка лизинговых услуг. Поэтому остановимся на раскрытии основных положений и понятий, связанных с лизингом.
13
Согласно Федеральному закону «О лизинге» [2], «лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга». В исследовании лизинговая деятельность рассматривалась как вид инвестиционной деятельности лизингодателя по приобретению имущества и передаче его в лизинг. Под предметом лизинга в частности понимались «любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности» [2]. Гражданским Кодексом РФ [3] «непотребляемые вещи» определены как предметы, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования, т.е. по окончании срока лизинга предмет должен быть пригодным для продажи или последующей сдачи в лизинг. Этому требованию отвечают средства производства, предприятия и другие имущественные комплексы, относящиеся по действующей классификации к основным средствам [5, 28].
Субъектами лизинга в соответствии с законодательством являются
И:
лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;
лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;
14
продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли - продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.
Общая схема документопотоков лизингового процесса приведена на рис.1.1.1.
6.
ПОСТАВЩИК
ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ
4.
5.
3.
ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ
1. заявка на предмет лизинга;
2. договор лизинга между лизингодателем и лизингополучателем;
3. договор купли-продажи между поставщиком предмета лизинга и лизингодателем;
4. платежные документы по оплате предмета лизинга лизингодателем;
5. поставка предмета лизинга лизингополучателю (сопроводительные документы);
6. приемка предмета лизинга лизингополучателем (акт приемки-передачи);
7. платежные документы по уплате лизинговых платежей.
Рис. 1.1.1. Общая схема документопотоков лизингового процесса
Для реализации задач, поставленных в данном диссертационном исследовании, связанных с созданием модели управления лизинговыми процессами, большое значение имеет правильное определение возможных видов, форм и способов реализации лизинговых отношений, тем более что мировая практика выработала многочисленные варианты лизинговых соглашений. Однако в экономической литературе [62, 64, 65, 78, 98, 99, 161] на сегодняшний день нет ясности и однозначности не только в толковании видов лизинга, но и допускается смешение понятий. До сих пор не выработано четкой классификации и более или менее полного списка лизинговых отношений. Границы между ними не всегда должным образом обозначаются, и признаки того или другого вида в различной степени сочетаются в
15
одном договоре. Кроме этого, отсутствует определенность и упорядоченность в сложившейся терминологии, обеспечивающей понятийный аппарат теории и практики лизинговой деятельности. Еще больший разнобой имеет место в выборе признаков лизинга, которые принимаются в основу выделения различных его видов, типов и форм.
В ст. 7 Федерального закона «О лизинге» [2], несмотря на многообразный и расширяющийся рынок лизинговых услуг, выделено всего две формы лизинга: внутренний и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации, договор лизинга регулируется Федеральным законом «О лизинге» и законодательством РФ [2]. При международном лизинге субъектами лизинговых отношений могут быть нерезиденты РФ и договор, в данном случае, регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности
Анализ различных литературных источников [62, 64, 65, 78, 98, 99, 161], раскрывающих сущность лизинговых отношений, позволил выделить основные признаки классификации форм лизинга, которые характеризуют: отношение субъектов лизинга к арендуемому имуществу; тип финансирования лизинговой сделки; тип передаваемого в лизинг имущества, состав участников лизинговой сделки; степень окупаемости лизингового имущества; сектор рынка, где проводятся лизинговые операции; отношение к налоговым, таможенным и амортизационным льготам; порядок уплаты лизинговых платежей, степень риска для лизингодателя. Классификационные признаки видов лизинга приведены на рис. 1.1.2, а анализ организации и документопотоков различных видов лизинга в Приложении 2.
Многообразие видов лизинга свидетельствует о том, что на сегодняшний день лизинг выступает, пожалуй, одним из наиболее эффективных видов инвестиционной деятельности. В связи с этим государство
Классификационные признаки видов лизинга
------4"=--------- Способ орга- ---------------^=------ Продолжи- Объем сер- Объект ли- Сфера рын- Условия амор- Налоговые и --------------------------------=^------------- Характера
низации и тельность ли- висного об- зинговой ка тизации пред- амортизаци- лизинговых
техника про- зинговой сдел- служивания сделки внутренний; мета лизинга онные льго- платежей
ведения ли- ки, объем обя- лизингодате- лизинг движи- внешний с неполной ты денежный;
зинговой занностей ли- ля мого tmyufecm- (междунаро амортизацией; фиктивный; компенса-
сделки зингодателя, чистый; ва; дный) с полной амор- действитель- ционный;
прямой; степени оку- с полным на- лизинг недви- тизацией; ный комбиниро-
косвенный; паемости бором услуг; жимости, лизин? семян ¦ с применением ванный
возвратный; предмета ли- частично сер- лизинг продук- ускоренной
лизинг по- зинга висный; тиеных жи- амортизации
ставщику; финансовый; генеральный вотных
смешанный оперативный УЫ>}>>>>Ж-'А-У?УЛЬ>Х?Ул-У.<-УА-У*УУ?л*>УУУ*>>1 ^ч-:-:-х<ч-л%^:-л-:о:-:-лч-л-:-л-:-л-:-:-:-:-л-:-л-:-:-х-:-: •X^*>XW*X*XО\
Рис. 1.1.2. Классификация видов лизинга
17
заинтересовано в создании необходимых экономических предпосылок для развития лизинга в РФ, привлечении в эту сфера предпринимательства максимального числа коммерческих, государственные и муниципальные организаций.
Изложению результатов анализа отечественного рынка лизинговых услуг предшествовал краткий обзор макроэкономической ситуации в РФ, проведенный на основе информации Международной финансовой корпорации, члена Группы Всемирного банка, содействующей развитию частного сектора в развивающихся странах и странах с переходной экономикой путем инвестирования в производственные, финансовые и прочие проекты, а также на основе данных Госкомстата РФ [31-36, 84,160].
Экономическая ситуация в России продолжает улучшаться. Рост ВВП достиг в 2001 г. - 24%, в 2002 г. - 20% [33-35]. Таким образом, впервые за последнее десятилетие в нашей стране наблюдается рост экономики. Рост производства происходит в большинстве отраслей экономики, что можно считать положительной тенденцией после почти непрерывного спада производства российской промышленности в начале 1990-х гг. В целом, промышленное производство выросло в 2001 г. на 11,9%, а в 2002 на 4% [33-35]. Таким образом, можно считать, что российская экономика в значительной степени оправилась от финансового кризиса 1998 г., хотя в абсолютном исчислении она еще не достигла прежнего уровня, а девальвация рубля существенно изменила условия сравнения.
Основной причиной не слишком высокого роста российской экономики можно считать: не конкурентоспособность на международном рынке российских производителей по причине низкого качества продукции; относительную слаборазвитость внутреннего рынка; наличие устаревшего или просто не соответствующего новой экономике оборудования. По данным Госкомстата РФ степень износа основных средств в 2002 г. составляла - 47,9 %, а в 2003г. - 49,5% [31-36]. Возрастная структура производственного оборудования в промышленности примерно составляет 20 лет |
