ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Агропромышленный комплекс - крупнейший сектор народного хозяйства России, от его состояния во многом зависит экономическая и социальная ситуация в стране. Анализ сложившейся обстановки в АПК свидетельствует о неустойчивости и нарушении производственно-хозяйственных связей между его звеньями, сокращении государственного финансирования, отсутствии у сельских товаропроизводителей средств для приобретения удобрений, ядохимикатов, горюче-смазочных материалов, техники, о росте неплатежей между предприятиями. Перечисленные негативные явления привели к спаду производства сельскохозяйственной продукции, сокращению посевных площадей основных культур и поголовья скота, неэквивалентному обмену между сельским хозяйством, промышленностью и другими отраслями, резкому ухудшению финансового положения сельскохозяйственных товаропроизводителей, увеличению их задолженности по банковским кредитам.
Серьезной причиной спада производства и общей кризисной ситуации в агропромышленном комплексе являются: отсутствие эффективной государственной поддержки сельских товаропроизводителей; проведение государством экономически необоснованной ценовой, финансово-кредитной и налоговой политики; непоследовательное применение надежных рыночных механизмов хозяйствования вместо действовавших правовых и нормативных актов; противоречивые подходы к разгосударствлению и приватизации, вследствие чего образованные новые формы собственности и хозяйствования на селе не стали в полной мере альтернативой существовавших агроформирований (колхозов, совхозов и др.); резкий разрыв сложившихся хозяйственных
- 4 -
связей, усиление неэквивалентности обмена между сельским хозяйством и промышленностью; монополизм перерабатывающих, заготовительных и обслуживающих предприятий и т.п.
Поэтому, происходящие в агропромышленном производстве процессы, нуждаются в осмыслении и кардинальной смене концепций управления и государственного регулирования, в совершенствовании ценового и финансово-кредитного механизма, а также в упорядочении взаимоотношений между непосредственными товаропроизводителями и иерархической структурой управления как по горизонтали, так и по вертикали. Словом, выход из кризиса сельскохозяйственного производства и повышение его экономической эффективности возможно только на основе широкого применения научных разработок, внедрения передового опыта и гибкого государственного регулирования через систему рыночного механизма - посредством использования всего арсенала законодательных актов.
Одной из важнейших проблем совершенствования экономического механизма АПК является его приведение в соответствие с новыми формами управления, с современной экономической ситуацией. Частью экономического механизма является финансово-кредитный механизм, действие которого охватывает очень важную область экономических отношений, связанную с распределением и перераспределением валового национального продукта.
Необходимо отметить, что новый финансовый механизм в сельском хозяйстве в настоящее время только формируется, а дореформенный механизм, основанный на государственных капитальных вложениях, практически разрушен. При нем важнейшим элементом финансовой политики было льготное кредитование сельскохозяйственных предприятий, которое в начале 90-х годов было фактически прекра-
- 5 -
щено, и лишь в 1996 г. появились первые положительные сдвиги в этом вопросе.
Многочисленные факты свидетельствуют о том, что действующий механизм государственной поддержки сельского хозяйства малоэффективен. Он не оказывает должного влияния на становление экономики агропромышленного производства. Даже Указ Президента Российской Федерации "О мерах по стабилизации экономического положения и развития реформ в агропромышленном комплексе" и Федеральный Закон "О государственном регулировании агропромышленного производства" не дают пока желаемых результатов. Необходимость научного осмысления и решения проблем формирования финансово-кредитного механизма аграрной сферы и определила актуальность данного исследования.
Состояние изученности вопроса. У истоков научного осмысления вопросов финансирования народного хозяйства России стояли видные ученые А.М.Александров, М.А.Бирман, П.А.Павлов, Ю.Е.Шенгер, П.Н.Жевтяк, В.П.Дьяченко, Г. М. Точильников, 0. М. Юнь и др. Их труды явились научной базой для проведения новых теоретических исследований по проблеме формирования финансово-кредитного механизма сельскохозяйственного производства.
Современные проблемы развития финансово-кредитного механизма аграрного сектора АПК освещены в работах российских ученых-экономистов: В. Р. Боева, И. Н. Буробкина, В.П.Воронина, В.А.Добрынина, Л.А.Дробозиной, В.Н. Овчинникова, М.3.Пизенгольца, Э. М. Сагайдака, Е.В.Серовой, Г.И.Тамошиной, Л.И.Холода и др. Однако широкий круг вопросов, касающихся формирования финансово-кредитного механизма функционирования сельскохозяйственных предприятий, остается недостаточно изученным.
- 6 -
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке конкретных рекомендации по формированию финансово-кредитного механизма развития аграрной сферы АПК Смоленской области в условиях становления рынка.
Эта цель конкретизируется и решается в плане реализации следующих основных задач исследования:
- установить место и роль финансово-кредитного механизма в системе агропромышленного комплекса, изучить особенности его функционирования в сельском хозяйстве региона;
- провести анализ современного состояния финансирования сельскохозяйственного производства региона;
- определить степень влияния финансово-кредитного механизма на экономику сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- разработать механизм государственного регулирования финансово-кредитного механизма аграрной сферы АПК;
- обосновать основные направления привлечения дополнительных инвестиций в сельское хозяйство;
- разработать предложения по совершенствованию кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Предмет и объекты исследования. Предметом исследования являлся финансово-кредитный механизм функционирования сельскохозяйственных формирований.
В качестве объекта исследования были выбраны сельскохозяйственные предприятия Смоленской области.
Методы исследования. Теоретической и методологической основой выполнения данного исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых-аграрников, посвященные вопросам функционирования финансово-кредитного механизма, законодательные
- 7 -
и нормативные акты, определяющие экономическое развитие аграрного сектора АПК России.
При разработке и изучении материалов применялись различные статистико-экономические методы исследования: статистических группировок, средних величин, балансовых нормативных экономических расчетов, • монографическое изучение отдельных сельскохозяйственных предприятий и другие.
Исходным материалом послужили нормативно-справочные материалы, рекомендации научных учреждений и сельхозорганов, отчеты сельскохозяйственных предприятий за 1980-1997 гг., данные областного комитета государственной статистики, личные наблюдения автора.
Научная новизна работы заключается в следующем:
- уточнены основные принципы и условия формирования финансово-кредитного механизма в современных условиях, изучены особенности его функционирования в сельском хозяйстве региона;
- на основе проведенного анализа выявлены особенности современного состояния финансирования и тенденции развития финансово-кредитного механизма в аграрном производстве области;
- показана степень влияния финансово-кредитного механизма на экономику сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- разработаны основные направления совершенствования механизма государственного регулирования финансово-кредитного механизма аграрной сферы АПК;
- предложены и обоснованы основные направления привлечения дополнительных инвестиций в сельское хозяйство;
- определены основные методические подходы к совершенствованию кредитования аграрного производства, которые будут способе-
- 8 -
твовать повышению эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Практическая значимость работы. Внедрение в практику разработанных предложений по совершенствованию финансово-кредитного механизма аграрного производства позволит повысить эффективность производства, сохранить и рационально использовать производственный потенциал сельскохозяйственных предприятий.
Апробация и реализация результатов исследования. Диссертационная работа выполнена в соответствии с планом НИР сектора "Налогов и финансово-кредитных отношений" НИИЭОАПК ЦЧР РФ и является составной частью исследований по проблеме "Разработать научные основы ценообразования, налогообложения, финансово-кредитных отношений в АПК в условиях функционирования рынка" (N госрегистрации 01920014745). Результаты исследований использовались в отчетах НИР.
Основные положения диссертации докладывались на международных и региональных научных и научно-практических конференциях и опубликованы в 9 работах, общим объемом 18,9 п.л., в т.ч. автора -4,5 п. л.
- 9 -
ГЛАВА 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ И КРЕДИТОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Сущность и содержание финансово-кредитного механизма
В условиях осуществления экономической реформы, перехода на рыночные отношения чрезвычайно важную роль в повышении эффективности производства играет финансово-кредитный механизм.
Большинство авторов в современной литературе дают отдельно определения финансового механизма и кредитного механизма, не объединяя их в понятие финансово-кредитный механизм, так, например, Дробозина Л. А. подчеркивает [42,С.23], что важной составной частью финансовой политики является установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.
К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.
Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий. Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.
- 10 -
Регулируемый финансовый механизм определяет основные "правила игры" в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных отношений на частных предприятиях.
Более того, даже финансово-кредитный словарь дает дв.а различных определения и характеризует кредитный механизм, как составную часть хозяйственного механизма [123,С.127], включающая принципы кредитования, кредитное планирование и управление кредитом. Он определяется действием экономических законов, экономической политикой государства, целями расширенного воспроизводства, задачами повышения эффективности народного хозяйства. С помощью кредитного механизма проводится кредитная политика. Кредитный механизм взаимосвязан с финансовым механизмом, ценообразованием и другими частями хозяйственного механизма.
Финансовый механизм - составная часть хозяйственного механизма, совокупность форм и методов, с помощью которых обеспечивается осуществление широкой системы распределительных и перераспределительных отношений, образование доходов и накоплений, создание и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Включает финансовое планирование, управление финансами, финансовые рычаги и стимулы, финансовые показатели, нормативы, лимиты, финансовые резервы [124,С.335]. Далее подчеркивается, что финансы сельскохозяйственных предприятий АПК отражают экономические отношения, возникающие в процессе производства продукции и распределения прибыли (чистого дохода) колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий.
Из приведенных определений мы видим общее между финансовым
- и -
механизмом и кредитным механизмом. Необходимо отметить, что в научной литературе приводятся определения финансово-кредитного механизма, в частности Мокан И. И. подчеркивает [122,С.7], что финансово-кредитный механизм по своей природе является важным структурным элементом хозяйственного механизма. Основное его назначение в образовании, распределении и использовании финансовых и кредитных ресурсов национальной экономики. В основе финансово-кредитного механизма лежат такие экономические категории, как финансы, кредит, цены с присущими им механизмами функционирования. Кредитный механизм - механизм управления кредитными отношениями, в частности планирования кредита, механизма кредитования, организации контроля и стимулирования. Финансовый механизм - это совокупность форм и методов организации финансовых отношений, связанных с использованием финансовых рычагов, экономических нормативов, различного рода санкций и стимулов, обеспечивающих распределение общественного продукта и национального дохода. Следовательно, финансы выполняют главным образом перераспределительную функцию. Таким образом, на наш взгляд, финансово-кредитный механизм представляет собой совокупность форм и методов организации и управления финансово-кредитными отношениями в сельском хозяйстве. В результате исследования определены основные финансовые потоки в сельском хозяйстве (рис.1).
Необходимо отметить, что особенности, присущие АПК, влияют на специфику организации самого финансово-кредитного механизма. В частности, сельское хозяйство характеризуется большим разрывом между временем производства и рабочим периодом, ярко выраженной сезонностью, значительной продолжительностью производственного цикла. Это определяет особенности кругооборота средств на сель-
- 12 -
Федеральный бюджет
Местный бюджет
V V
Г
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ. ЛИЧНЫЕ ПОДСОБНЫЕ И ФЕРМЕРСКИЕ ХОЗЯЙСТВА
ВАЛОВАЯ ПРОДУКЦИЯ Материальные —> затраты, —> амортизация ВАЛОВОЙ ДОХОД ___у чистый (ПРИБЫЛЬ), фонды накопления, резервный
А А 1 Q
Банки ¦<-------
Другие инвесторы
1. дотации сельскохозяйственным отраслям (племенное дело); компенсации сельскохозяйственным отраслям; финансирование сельскохозяйственных учебных заведении; лизинговые операции; капвложения.
2. дотации на продукцию животноводства; содержание инфраструктуры; коренное улучшение земель; содержание ветсети; капвложения;
3. налоги 6. кредиты
4. налоги 7. возврат по кредитам
5. инвестиции 8. возврат инвестиций
Рис.1. Основные финансовые потоки в аграрном секторе АПК
скохозяйственных предприятиях: его сравнительную замедленность, постепенное нарастание затрат в процессе кругооборота, высвобождение средств из кругооборота сразу, единовременно в период выхода и реализации продукции и, как следствие этого, неравномерность.
- 13 -
разрыв в сроках затрат и выхода продукции.
Особенности кругооборота средств приводят к специфическим формам в организации финансов сельскохозяйственных предприятий. Указанные предприятия, как и предприятия других отраслей народного хозяйства, возмещают свои затраты доходами. Однако, в течении года у них образуется значительный сезонный разрыв между сроками осуществления затрат и получения доходов, что сказывается на организации оборотных средств, требует привлечения банковского кредита. Кредит банка здесь имеет большее значение, чем в других отраслях народного хозяйства. До получения доходов основная часть затрат сельскохозяйственных предприятий формируется за счет кредита.
Учитывая, что производственный цикл в сельскохозяйственном производстве длится много месяцев (в растениеводстве - до 9-12), финансовые результаты деятельности (прибыль) определяются только по итогам года. Соответственно по итогам года производится и распределение прибыли, а также образование фондов экономического стимулирования.
Определенное воздействие на организацию финансов оказывает и действие социальных факторов. В сельском хозяйстве, как ни в какой другой отрасли, представлены предприятия, основанные на самых различных формах собственности: государственной, почти всех формах коллективной, а также фермерские и индивидуальные крестьянские хозяйства. Это в определенной степени отражается на организации их финансов.
На сельскохозяйственных предприятиях складывается весьма разветвленная система денежных и финансовых взаимоотношений. На каждом предприятии происходит кругооборот средств, включающий три
- 14 -
стадии: приобретение необходимых для производства материальных ценностей, или процесс снабжения, процесс производства и процесс реализации.
На первой стадии кругооборота сельскохозяйственные предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками для приобретения необходимых в процессе производства материальных ценностей: нефтепродуктов, минеральных удобрений, запасных частей, ремонтных материалов и т. п. По заключенным с поставщиками договорам возникают соответствующие взаимоотношения по поставке (получению) товарно-материальных ценностей, их оплате, контролю за установленными ценами,соблюдению условий поставок и расчетов.
На второй стадии кругооборота в процессе труда происходит производительное потребление средств производства и создание готового продукта с возросшей стоимостью. Здесь возникают разнообразные взаимоотношения как с непосредственными участниками производства, различными учреждениями и организациями, так и специфические денежные и финансовые отношения, связанные со сменой форм стоимости.
На данной стадии складываются взаимоотношения предприятий с рабочими и служащими по оплате труда и связанными с ней платежами, начислениями и удержаниями(начисление и выплаты сумм оплаты труда, удержание и перечисление налогов, начисление и перечисление сумм на социальное страхование и в пенсионный фонд, начисление и выплата сумм премий, пособий и т.п.). В связи с удержанием налогов из заработной платы возникают взаимоотношения с финансовыми органами по платежам в бюджет: начисление и перечисление сумм налогов и платежей из заработной платы.
Вступая во взаимоотношения с органами соцстраха и пенсионно-
- 15 -
го фонда, сельскохозяйственные предприятия перечисляют им суммы отчислений на социальное страхование и социальное обеспечение, получают от них и выдают работникам хозяйств начисленные суммы пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам и др.), а также пенсий за счет созданного для' этих целей пенсионного фонда.
На данной стадии кругооборота проявляются специфические отношения, связанные со сменой форм стоимости. В процессе производства в каждом хозяйстве создаются различные фонды и резервы, назначение которых заключается в обеспечении непрерывного кругооборота, беспрепятственности смены форм стоимости. Так, для возобновления потребленных средств производства создается амортизационный фонд; для обеспечения различных расходов с неравномерными платежами создаются резервы предстоящих платежей: на оплату отпусков, проведение предстоящих расходов по ремонту основных средств, на выплату вознаграждений за выслугу лет и др.
На третьей стадии кругооборота происходит реализация произведенной продукции, ее оплата, распределение и использование возросшей стоимости по назначению. Здесь возникают разнообразные денежные и финансовые взаимоотношения с заготовительными организациями и различными покупателями. Хозяйства заключают с заготовительными организациями договора (контракты), в которых обуславливаются объем, сроки реализации, качество, цены на поставляемую продукцию, условия расчетов.
По итогам деятельности предприятий определяются финансовые результаты - доход, валовой доход, прибыль. Производится их распределение, создание соответствующих фондов и их использование, осуществляются платежи из дохода (прибыли) в бюджет. Практи-
i
- 16 -
чески на всех стадиях кругооборота у сельскохозяйственных предприятий возникают взаимоотношения с учреждениями банков. Они складываются по линии кассового обслуживания, безналичных расчетов, кредитного обслуживания и контроля.
Необходимо подчеркнуть, что финансовая система агропромышленного комплекса является важнейшей составляющей частью общегосударственной финансовой системы. Эта система отношений по поводу распределения и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов). Другими словами, денежные отношения, движение которых происходит через особые фонды, называются финансовыми отношениями. Последние постоянно возникают и функционируют между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой стороны; между физическими и юридическими лицами; между юридическими лицами; между отдельными государствами.
Современная система финансирования сельскохозяйственных предприятий состоит из двух, тесным образом связанных между собой, подсистем.
Основными звеньями этой системы являются централизованные финансы и децентрализованные финансовые ресурсы.
Первая подсистема включает общегосударственное финансирование агропромышленного комплекса, которое осуществляется через федеральный, областной и местные бюджеты, внебюджетные фонды, систему государственного и коммерческого страхования, другие каналы. Она используется в качестве инструмента регулирования агропромышленной экономики в целом, решения ряда важнейших государственных экономических и социальных программ развития АПК.
Вторая основывается на финансировании агропромышленного производства за счет средств хозяйствующих субъектов. Сюда входят
- 17 -
финансы колхозов, совхозов, товариществ, акционерных обществ, фермерских хозяйств и других форм предпринимательской деятельности. Это финансовые отношения между юридическими лицами, юридическими лицами и государством. В своей стимулирующей функции они используются для регулирования экономических и социальных отношений в рамках отдельных предприятий АПК. Основным показателем состояния этих финансовых отношений является расчет прибыли и убытка конкретных хозяйствующих субъектов.
В рамках централизованных финансов государственные денежные средства формируют центральную часть всей финансовой системы АПК. Они , в свою очередь, складываются из государственной бюджетной системы и государственного кредита. Государственная бюджетная система нашей страны в настоящее время включает в себя федеральный бюджет, бюджеты административно-территориальных образований и местные бюджеты. Трехуровневая система бюджетного финансирования функционирует самостоятельно. Так, правительство РФ полностью независимо, финансирует цели, касающиеся общегосударственных интересов. Органы власти финансируют социально-экономическое развитие своих территорий, при этом, местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет.
К 80-м годам финансовая система АПК, в целом, исчерпала себя и стала тормозом на пути прогресса в аграрном секторе страны. Несмотря на большие затраты в самом сельском хозяйстве, прирост его производства не покрывал все возрастающий платежеспособный спрос, о чем свидетельствовали нараставшие трудности с обеспечением населения мясо-молочной продукцией, нарушение сбалансированности рационов питания людей, очереди и другие признаки острого дефицита. Однако, государство и в этих условиях продолжало дотиро-
|
