Введение.
Актуальность темы исследования. В мировой экономической науке остаются открытыми вопросы, связанные с необходимостью и целесообразностью вмешательства государства в систему экономических отношений.
Налоговая политика и общая система налогообложения являются наиболее интересными и эффективными формами государственного воздействия на экономику, оказывают влияние на развитие малого бизнеса, на формирование и развитие среднего класса. Исследование влияния налоговой политики приобретает особое значение в переходный период , когда общественное воспроизводство переживает кризис, спад объемов национального производства сопровождается снижением уровня удовлетворения жизненных потребностей населения. В это время особую роль играет малый бизнес с его гибкостью и быстротой реагирования на изменение рыночной ситуации, созданием новых рабочих мест (дополнительный стабильный доход, возможность подработать на условиях совместительства и реализовать свои способности).
Правда, малые предприятия так же легко исчезают, как и рождаются. Поэтому малый бизнес остро нуждается в поддержке государства (налоговые льготы, дешевые кредиты) и стабильных законах.
Как следствие успешного развития малого бизнеса будет формироваться и развиваться средний класс. Ведь существование массового среднего класса в обществе является одним из необходимых условий успешности проведения экономических реформ и одновременно критерием их эффективности. Средний класс экономически развитого общества является фактором стабильности национальной экономики.
Региональные особенности формирования среднего класса зависят от приоритетов экономической политики, демографической, территориальной и
. отраслевой специфики, научно-образовательного потенциала, инвестиционной
привлекательности субъектов Российской Федерации.
Региональная налоговая политика наиболее гибка и эффективна в отношении одной из основных прослоек среднего класса - предпринимателей. Именно на региональном уровне с помощью основных инструментов бюджетно-налоговой политики можно способствовать развитию малого бизнеса, тем !% самым формируя и развивая средний класс.
В связи с этим представляет значительный интерес изучение экономических основ, источников, факторов, закономерностей и региональных особенностей успешного становления среднего класса, степени влияния региональной налоговой политики на формирование и развитие малого бизнеса в России. Все вышеизложенное, а также необходимость разработки комплексной экономически обоснованной программы действий по увеличению численности представителей среднего класса обусловливают актуальность выбранной темы диссертационной работы.
Степень разработанности проблемы. Основы теории региональной экономики были заложены в трудах Некрасова Н.Н., Морозовой Т.Г., Малфит К. Однако они не касались изучения формирования и развития среднего класса. Проблема экономического определения среднего класса нашла свое отражение в трудах М. Вебера, К. Маркса, А. Ситникова, Л.Уорнера, Е.Авраамовой, Т.Малевой, Т.Заславской, М.Урнова, А.И. Шинкевича. В рамках своих исследований они разрабатывали рекомендации по формированию среднего класса. Однако степень влияния налоговой политики на формирование среднего класса в России остается практически за пределами научных исследований. Вопросы определения роли и места налогового механизма в системе регионального развития, степень и пути его влияния на формирование и развитие среднего класса Г еще не нашли своего отражения в отечественном региональном налоговедении.
Современное экономическое устройство требует комплексных оценок и всесто-
роннего изучения налоговой политики региона, как фактора формирования и развития среднего класса. В соответствии с этим были сформулированы цели и задачи исследования.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в том, чтобы на основе выявления и сопоставления различных факторов разработать методологические основы и рекомендации по формированию оптимальной налоговой политики для развития среднего класса с учетом особенностей региона. Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- выявить взаимосвязи региональной политики и процессов формирования среднего класса;
- выявить и систематизировать экономические критерии отнесения к категории среднего класса;
- определить роль государственных структур в процессе формирования среднего класса на региональном уровне в период становления рыночных отношений;
- выделить особенности проявления налогового механизма и определить наиболее эффективные налоговые факторы формирования и развития малого бизнеса и, как следствие, среднего класса;
- на основе проведенного исследования определить основные направления для осуществления оптимальной налоговой политики как фактора формирования и развития среднего класса.
Объект исследования - налоговая система Российской Федерации и система налогов Республики Татарстан, а также ее роль в развитии малого бизнеса и формировании среднего класса в регионе.
Предметом исследования выступают социально-экономические отношения, бюджетно-налоговая система России и Республики Татарстан на различных этапах ее развития, рассматриваемые в контексте их влияния на формирование и развитие среднего класса.
Теоретическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных авторов по экономической теории, практике налогообложения, региональному налоговедению, работы, касающиеся определения среднего класса, анализа основных аспектов его жизнедеятельности, законодательные и нормативные акты Российской Федерации и Республики Татарстан.
Методологическая основа. Исследование проводилось с использованием общенаучных методов: анализа и синтеза, единства исторического и логического познания, качественно-количественного анализа, системного подхода, структурного, сравнительного и корреляционного анализов. Для решения поставленных задач в качестве важнейшего инструментария количественного анализа применяется статистический .
Информационную базу диссертационной работы составляют данные Гос-комстата РФ и РТ, материалы Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (МНС РФ), Управление министерства по налогам и сборам (УМНС) по РТ, Центра социально-экономических исследований общественного мнения, данные периодической печати.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
1) выявлены взаимосвязи региональной политики и процессов формирования среднего класса, на основе чего определена специфика его проявления в условиях трансформационной экономики на региональном уровне и разработана комплексная программа обследования среднего класса;
2) сделана попытка обосновать необходимость формирования и развития среднего класса на основе регионального воспроизводства его интеллектуального, культурного и предпринимательского потенциала;
3) выявлены региональные особенности состояния среднего класса, обуслов- ленные воздействием экономических факторов (уровень развития малого бизнеса, рентабельность предприятий региона, региональная структура ис-
точников доходов представителей среднего класса и др.), проводимой на уровне Татарстана экономической политики государства (относительно высокий уровень жизни населения, низкий уровень развития малого бизнеса и фермерства);
4) выявлены общие и особенные черты среднего класса как для развитых стран, так и для стран с формирующейся рыночной экономикой;
5) сделана попытка определить оптимальное значение системы налогов в регионе для эффективного развития малого бизнеса и, как следствие, среднего класса;
6) рассмотрен феномен "теневой" экономики и основные причины ее возникновения, которые заключаются в недостатке кредитных средств, несовершенстве законодательных актов, налоговой системы, «рэкете» и т.д.;
7) разработан и рассчитан комплексный индикатор оценки влияния региональной налоговой политики на формирование среднего класса на основе следующих показателей: среднего уровня жизни населения региона (среднемесячная заработная плата, прожиточный минимум, темпы роста покупательной способности, темпы роста реальных денежных доходов, обеспеченность населения жильем, личным автотранспортом, врачами, телефонами, уровень преступности в регионе ), уровня развития малого бизнеса ( количество малых предприятий, крестьянских и фермерских хозяйств, эффективность малых предприятий, доходы от предпринимательской деятельности ), налоговой нагрузки на регион, обязательных платежей и взносов от общего объема доходов населения региона.
Теоретическая значимость работы состоит в определении закономерностей влияния макроэкономических, региональных факторов на формирование среднего класса и региональных особенностей этого процесса.
Практическая значимость исследования заключается в том, что теоретические выводы и методологические рекомендации экономико-статистического
моделирования могут быть использованы государственными и налоговыми структурами управления на региональном и федеральном уровнях для решения ряда задач. В частности, для оценки потенциала среднего класса и прогнозируемой успешности осуществления рыночных реформ; разработки системных мероприятий поддержки роста и развития среднего класса; максимального применения имеющихся преимуществ и устранения недостатков, присущих экономической, налоговой и административной системам Республики Татарстан.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы при чтении курсов "Налоговая система ", "Региональная экономика", "История экономики России", "Макроэкономика" в высших учебных заведениях.
Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались и получили положительную оценку на Республиканской научной конференции молодых ученых и студентов "Молодежь и экономическая наука" (Казань, 2000), региональной научной конференции "Актуальные проблемы самодостаточности региона" (Казань, 2001), на Конференции молодых ученых, аспирантов и студентов "Дни науки социально-экономического факультета Казанского государственного технологического университета" ( Казань, 1999, 2000, 2001).
По теме исследования опубликовано восемь работ:
1. Хисматулина Н.Р. Роль малого бизнеса в возрождении среднего класса. Материалы докладов научно-практической конференции. Казань,2000 год. 1,5 п.с.
2. Хисматулина Н.Р. Развитие среднего класса в РТ. Материалы докладов научно-практической конференции. Казань,2000 год. 1,5 п.с.
3. Хисматулина Н.Р. Туризм и развитие среднего класса. Материалы докладов научно-практической конференции. Казань,2000 год. 1,5 п.с.
4. Хисматулина Н.Р. Формирование среднего класса в Татарстане. Статьи и материалы докладов республиканской научной конференции молодых ученых и студентов «Молодежь и экономическая наука». Казань,2000 год. Стр. 88-89.
5. Хисматулина Н.Р. Развитие среднего класса в РТ. Материалы докладов науч- но-практической конференции «Дни науки СЭФ». Казань,2001 год. 2 п.с.
6. Хисматулина Н.Р. Развитие предпринимательства в РТ. Материалы докладов научно-практической конференции «Роль предпринимательства в решении проблем города и городского хозяйства». Казань,2001 год. 1,5 п.с.
7. Хисматулина Н.Р. Налоговые факторы устойчивого развития Республики Татарстан (на примере нефтяной промышленности). Материалы докладов научно-практической конференции «Актуальные проблемы самодостаточности региона». Казань,2001 год. 1,5 п.с.
8. Хисматулина Н.Р. Предпринимательство в РТ. Материалы докладов научно-практической конференции «Актуальные проблемы самодостаточности региона». Казань,2001 год. 2 п.с.
Глава I. Методологические проблемы взаимозависимости региональной налоговой политики и формирования среднего класса.
1.1.Трансформация экономических понятий в переходной экономике.
Несмотря на широкое и универсальное использование понятия «регион», оно до сих пор остается в ряду наименее ясных и определенных. Не случайно в одной из последних фундаментальных работ французских ученых-регионалистов подчеркивается, что сегодня понятие «регион» - это не строго фиксируемое пространственное представление, охватывающее реальности, необычайно разнообразные по масштабам и содержанию. С точки зрения идентификации региона и нахождения его общих критериев ( с целью выработки универсального определения), под регионом можно понимать образуемую силами внутреннего сцепления территорию, которая является однородной по избранному ряду критериев - определителей и по этим же критериям отличается от сопредельных территорий. Отличительным свойством выделяемого таким образом региона обычно является доминирование внутренних (экономических, социальных и т.п.) связей как более «плотных» и интенсивных над внешними, соединяющими данный регион с остальной территорией страны как часть с целым. (Определение, предложенное профессором К. Малфит, которое с незначительными дополнениями было принято в качестве рабочего участниками бельгийско-российского научного семинара «Институциональные аспекты регионализма в общеевропейском контексте» - Екатеринбург, июль, 1996г.).
Более точно определять идентификацию региона позволяет объединение его территориальной сущности с функционально-экономической. Не существует исчерпывающих и общепринятых представлений относительно того, какие функции и масштабы их развертывания присущи собственно региональному уровню территориальной организации. Определение должно формулироваться исходя из признания особой функциональной роли региона в качестве управ-
10
ленческого звена, способного оптимально сбалансировать функциональные (вертикальные) и территориальные (горизонтальные) связи общественной системы.
На современном этапе усиление роли регионов обосновывается двумя основными факторами:
1) невозможность практически регулировать из одного центра деятельность крупномасштабных систем, связанных с передачей информации, доставкой ресурсов или мониторингом ситуаций большому числу местных получателей или объектов;
2) технической невозможностью осуществлять обратную связь местных сообществ и центра, а также представительские функции мест на центральном уровне, без посредничества регионов.
Все это в совокупности подчеркивает значение региона как уровня управления более высокого, чем местный, и более приближенного к непосредственным местным сценам функционирования и развития, чем центральный.
Таким образом, по нашему мнению, под регионом понимается минимально необходимая территория, которой могут быть предоставлены полномочия планирования и программирования своего социально-экономического развития. Эти полномочия в свою очередь определяем двумя критериями:
1) наличием соответствующего экономического и социального объекта, в отношении которого возникает необходимость не просто текущего управления, но координации развития;
2) наличием того уровня или масштаба территории, на котором начинают проявляться признаки конкуренции за капиталовложения между отдельными местностями, что, естественно, рождает потребность в создании специальной инстанции, на которую возлагаются функции координации и определения
и' инвестиционных проектов.
п
Для успешного проведения экономических реформ, управления и координации развития регионов необходимо глубокое изучение социально-экономического регионального размещения производительных сил и развития отраслей экономики, т.е. изучение региональной экономики.
Региональная экономика как наука в СССР зародилась в середине 60-х годов 20 века, ее целью в период социалистической системы хозяйствования являлось изучение производственных отношений и производительных сил в их конкретном, региональном аспекте. «Социалистические производственные отношения определяют планомерность развития производительных сил, темпы роста народного хозяйства, а следовательно, и размещение производства, формирование хозяйства регионов». [48].
Важнейшей задачей того периода являлось создание системы народнохозяйственных и территориально-производственных комплексов, их научный анализ, постановка и разработка новых региональных теоретических проблем, определяющих научно обоснованные практические решения в области планирования и территориальной организации хозяйства.
Важными стратегическими задачами советской экономики являлись рациональное размещение производительных сил, эффективность территориального разделения труда, повышение вклада каждой республики, экономического района в решение общегосударственных задач. В период развитого социализма возникла настоятельная необходимость в изучении совокупности экономических и социальных факторов и явлений, обусловливающих планомерное формирование и развитие производительных сил и социальных процессов в каждом регионе в органическом единстве со всем народным хозяйством, в связи с этим были сформулированы важнейшие региональные экономические проблемы, которые базировались на ленинских принципах:
¦ соблюдение территориальных экономических пропорций;
12
¦ формирование народнохозяйственных комплексов, разработка комплексных региональных программ;
¦ решение конкретных социально-экономических задач по союзным республикам и экономическим районам;
¦ повышение эффективности функционирования комплексов и управления ими, оптимальное территориальное разделение труда, повышение вклада каждой республики, каждого района в решение общегосударственных задач;
¦ совершенствование территориального планирования на научной основе.
Совокупность этих проблем «фактически и составляла предмет нового направления экономических исследований, конечная цель которого - способствовать научной разработке экономической стратегии развития страны» [72].
Эти принципы охватывали основные задачи и направленность региональной экономики того периода как отрасли экономической науки, создававшей научные основы для осуществления территориальной организации хозяйства, исходя из этого, основным объектом изучения региональной экономики являлась территориальная организация хозяйства. Для общего анализа и синтеза территориальных экономических пропорций развития народного хозяйства, выявления главных направлений размещения производительных сил по территории страны на перспективный период выделялись макрорегионы (зоны). «Макрорегионы - крупные экономические зоны страны с характерными природными и экономическими условиями развития производительных сил, зависящими от сочетания и концентрации природных ресурсов, исторических факторов хозяйственного становления и регионального распределения населения»^].
В основе региональной политики Советского государства лежала идея планомерного развития экономического потенциала всей системы регионов, от-
13
вечающее экономическим и политическим задачам страны в целом с учетом интересов каждой союзной республики.
Региональная политика государства исходила из экономической целесообразности размещения новых производств в регионах с оптимальными для них экономическими условиями. Каждый регион отличается специфическими условиями, влияющими на размещение производства и формирование хозяйственного комплекса. Для повышения эффективности народного хозяйства государство регулирует производство: ограничивает или стимулирует развитие отдельных отраслей промышленности в тех или иных регионах. Пример такого регулирования - ограничение развития энергоемких производств в европейской части СССР и вместе с тем стимулирование их развития в восточных районах, располагающих большими и дешевыми энергетическими ресурсами.
Основная методологическая задача заключалась в решении общих и частных теоретических и практических проблем по двум взаимосвязанным направлениям:
1) научное предвидение и всестороннее обоснование процессов и тенденций, определяющих эффективное размещение производительных сил в различные периоды экономического развития страны;
2) выявление многосторонних факторов и научное обоснование системы целенаправленного планового формирования экономического и социального развития отдельных регионов, находящихся в различных природных условиях и на разных стадиях экономического развития, исходя из интересов народного хозяйства страны.
Однако «социалистическая» региональная экономика противопоставлялась «капиталистической». Вот как характеризовалась капиталистическая региональная экономика: «Следует подчеркнуть, что социалистическая региональная экономика не имеет ничего общего с буржуазной «региональной наукой». Она рассматривает в основном абстрактные модели пространственного
14
развития, не имеющие конкретного экономического содержания. Математические модели пространственных структур, изучаемые «региональной наукой», как правило, отражают разные направления буржуазной экономической и социальной науки».
В настоящее время значительно расширилось понятие "региональная экономика" и круг проблем, которая она охватывает, так Морозова Т.Г. дает следующее определение «Предметом региональной экономики является изучение социально-экономического регионального размещения производительных сил России и развития отраслей ее экономики, важнейших природно-экономических, демографических и экологических особенностей регионов, а также межрегиональных, внутрирегиональных и межгосударственных экономических связей. Иными словами, важной составляющей предмета исследова- ний региональной экономики является изучение пространственного аспекта общественного воспроизводства» [49].
В условиях перехода к рыночным отношениям возросла значимость ре- гиональной экономики, так как практически любая проблема, возникающая в процессе экономических преобразований, тесно связана с воздействием тех или иных региональных факторов, а для успешного проведения экономических реформ необходимо сохранение единого экономического пространства и общих принципов функционирования рынка на всей территории Федерации. При этом особенно важной стороной регионалистики является региональная политика, которая подразумевает разграничение компетенции федеральных и региональных органов управления. Так, федеральные органы должны регулировать процессы создания производств в районах пионерского освоения, организовывать межрегиональные экономические связи. Местные же органы управления главное внимание должны сосредоточить на создании рациональной структуры хозяйства, использовании локальных ресурсов, решении социально-
15
. демографических и экологических проблем, осуществлении экономической ре-
формы.
Исходя из этого, важнейшей целью региональной экономической политики на современном этапе являются рациональное территориальное разделение труда между регионами и экономическая кооперация.
Одной из важнейших задач регионального развития является преодоление А различий в уровне жизни населения отдельных регионов. Для выполнения этой
задачи огромное значение имеют государственные программы экономического развития отдаленных районов с учетом их экономического уровня и особенностей, формирование территориально-производственных комплексов на базе уникальных природных богатств.
Общие задачи для всех регионов Федерации на современном этапе - это реформирование структуры экономики, ее социологизация, создание социальной инфраструктуры, стабилизация экономики, освоение заброшенных земель, развитие межрегиональных транспортных систем, создание экологически безопасной обстановки.
К числу новых задач региональной экономической политики относятся всемерное развитие экспортных и импортозаменяющих производств, осуществление социально-экономических реформ, создание рыночной инфраструктуры,
If'1 IL1
Ul"i
1 jijr приватизация, развитие предпринимательского сектора.
Г В последнее время многие регионы России проявляют повышенный ин-
| терес к проблеме создания свободных экономических зон. Эти зоны являются
мощным фактором экономического прогресса и вовлечения России в мировые хозяйственные связи. Особенно важно создание свободных экономических зон в таких регионах, где необходимо сначала поднять жизненный уровень, а затем приблизить его к европейским стандартам.
№: т т
111 f На наш взгляд, в современных условиях становления и развития рыноч-
ных отношений трансформируются такие понятия, как специализация и ком-
16
плексное развитие хозяйства, которые в настоящее время должны не только увеличить вклад каждого региона в улучшение функционирования единого хозяйственного комплекса России, но и обеспечить наиболее полное удовлетворение интересов населения каждого региона.
Таким образом, в исследованиях региональной экономики происходит смещение центра тяжести от общих территориальных проблем на региональный уровень, к оценке рациональности развития и размещения производительных сил в отдельных регионах. При этом не должны исключаться отраслевые проработки, особенно по базовым отраслям экономики России. Они должны служить ориентиром для определения перспектив территориального развития. Основным базовым звеном региональных исследований становятся территориальные прогнозы (схемы) экономического и социального развития. Исходя из этого, важнейшими направлениями экономического анализа являются определение влияния рыночной специализации на рациональность использования региональных ресурсов и формирование регионального хозяйственного комплекса, выявление территорий ускоренного экономического роста и депрессивных зон.
Каждый регион имеет свой ресурсный потенциал. Для разработки стратегии развития необходимо учитывать наличие наиболее эффективных ресурсов. Это необходимо для того, чтобы каждый регион нашел свое место как на национальном, так и на мировом рынке для получения соответствующих конкурентных преимуществ. В этой связи интересен опыт Республики Татарстан.
Республика Татарстан входит в состав Поволжского экономического региона. Основными отраслями рыночной специализации Поволжья в целом и Татарстана, в частности, являются нефтяная и нефтеперерабатывающая про-мышленность(месторождения Нижнекамска), газовая и химическая. Республика занимает одно из ведущих мест в России по производству синтетического каучука, смол, пластмасс и волокон (Нижнекамский нефтехимический комби-
17 |
