3 ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия находится на стадии комплексного реформирования бюджетного устройства. Целью этих реформ служит повышение качества управления государственными финансами на всех уровнях для достижения устойчивых темпов социально-экономического развития.
В связи с тем, что социально-экономическое развитие страны в целом зависит от благосостояния каждого субъекта в отдельности, остро встаёт вопрос о повышении качества управления финансовыми ресурсами на уровне отдельных субъектов РФ. В настоящее время главной проблемой в устойчивом социально-экономическом развитии регионов является недостаточность их финансовой базы. В этой связи становится актуальным вопрос совершенствования оценки финансового потенциала субъекта РФ, качественного планирования его финансовых ресурсов и их эффективного распределения.
Одним из аналитических инструментов, позволяющих достоверно оценивать финансовый потенциал и эффективно его использовать, является финансовый баланс субъекта РФ. Поэтому в современных условиях усиливается необходимость определения роли и места финансового баланса в социально-экономическом развитии субъекта РФ и совершенствования направлений его использования.
Всё вышеизложенное свидетельствует об актуальности разработки вопросов теории и практики использования финансового баланса субъекта РФ для социально-экономического развития региона.
Степень разработанности проблемы. Исследования роли государственных финансов в социально-экономическом развитии страны, различных аспектов их трансформации в условиях рыночных отношений, специфики формирования и использования финансовых ресурсов государства, проблем разработки финансовой политики представлены в работах российских ученых A.M. Бабича, А.Р. Белоусова, М.И. Боголепова, Е.М.
4 Бухвальда, СЮ. Глазьева, В.П. Горегляда, А.Г. Гранберга, В.П. Иваницкого,
В.В. Ивантера, Е.Ф. Жукова, СИ. Лушина, Ю.И. Любимцева, А.Ф. Менькова, Л.Н. Павловой, Ю.А. Петрова, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, А.Н. Романова, В.И. Самарухи, В.К. Сенчагова, Н.Г. Сычёва, К.И. Таксира, В.Н. Твердохлебова, Г.К. Шеховцова, Г.Я. Шаховой и др. Проблемам теории государственных, финансов посвятили свои исследования и такие зарубежные ученые, как Дж Кейнс, Р. Масгрейв, У. Оутс, Ч. Тибу, Дж. Стиглиц, Д. Сазерлэнд и др.
Несмотря на активизацию в последние годы исследований по повышению качества управления финансами, дальнейшей научной проработки требуют такие вопросы как анализ влияния государственных финансовых потоков на экономический рост, разработка методологических подходов к формированию рациональной системы государственных финансовых потоков в регионе, позволяющей повысить эффективность управления финансами государства.
Эффективная реализация программ социально-экономического развития регионов требует полной оценки их финансового потенциала и на этой основе разработки достоверного финансового баланса. В настоящее время в условиях реформирования межбюджетных отношений эти вопросы не нашли достаточного теоретического обоснования, что предопределило выбор темы исследования и её актуальность.
Объектом исследования послужили вертикальные и горизонтальные потоки финансовых ресурсов, формирующиеся в процессе распределения средств между уровнями бюджетной системы РФ для обеспечения социально-экономического развития субъекта РФ.
Предметом исследования выступил баланс финансовых ресурсов субъекта Российской Федерации, формируемый для оценки финансового потенциала региона с целью обеспечения его социально-экономического развития (на примере Владимирской области).
Цель диссертационной работы состоит в разработке теоретических и практических рекомендаций по оценке финансового потенциала субъектов
5 РФ и составлению финансового баланса как одного из важнейших
финансовых инструментов управления социально-экономическими процессами в регионе.
Для достижения цели исследования автором были поставлены и решены следующие задачи:
• раскрыто функциональное назначение финансового баланса субъекта' РФ и определена его целевая направленность на территориальных уровнях;
• выявлены этапы эволюции и тенденции трансформации баланса финансовых ресурсов;
• на основе обобщения отечественного опыта финансового планирования определены принципы формирования финансового баланса на всех уровнях бюджетной системы РФ;
• разработаны и обоснованы предложения по модернизации методик расчёта показателей финансовых балансов субъектов РФ и муниципальных образований;
• предложена и обоснована методика расчёта налогового потенциала в регионе.
• проведён анализ финансового потенциала субъекта РФ, на базе чего определены основные тенденции и специфика социально-экономического развития региона;
• выявлены особенности межбюджетных отношений в субъекте РФ с целью аргументации предложений по направлению совершенствования бюджетного процесса;
• разработаны критерии оценки эффективности использования финансового баланса субъекта РФ.
Теоретическая и методологическая основа исследования. В качестве теоретической основы работы использованы труды российских и зарубежных ученых по вопросам функционирования финансового планирования и проведения региональной экономической политики, материалы научно-практических конференций.
б
Методологической основой исследования являются принципы диалектической логики и системного подхода. В процессе работы над диссертацией применены следующие приемы и методы: аналитико-синтетический в сочетании с историческим подходом к изучению рассматриваемых явлений, балансовый, классификации, ранжирования, экспертных оценок, статистических расчетов финансовых показателей. Использованные в диссертации методы исследования экономических явлений и обработки первичных материалов в своей совокупности позволяют обеспечить достоверность анализа и обоснованность выводов.
Информационной базой исследования послужили законодательные акты и нормативно-правовые документы, регулирующие бюджетные взаимоотношения органов власти федерального и регионального уровней, с одной стороны, и регионального и муниципального уровня - с другой; нормативно-правовые документы отраслевых министерств и ведомств; опубликованные материалы государственной и муниципальной статистики; материалы экономических и финансовых управлений администраций Владимирской, Иркутской, Свердловской и Ростовской областей; фактические материалы, содержащиеся в монографических исследованиях финансового планирования отечественных и зарубежных авторов; результаты исследований, проведённых диссертантом.
Научная новизна заключается в разработке автором научно-методических предложений и рекомендаций по совершенствованию формирования финансового баланса субъекта РФ, расширяющих и систематизирующих представления экономической науки о содержании и специфике финансового планирования в регионе.
В процессе выполнения диссертационного исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты: • исследован региональный аспект финансового планирования с целью определения роли и места финансового баланса субъекта РФ в разработке программ социально-экономического развития;
7
• выявлены различия методик составления финансового баланса в
субъектах РФ и сформулированы предложения по формированию оптимальной методики, учитывающей все виды финансовых ресурсов;
• на основе анализа динамики основных параметров финансового баланса субъекта РФ выявлено влияние изменений на структуру финансовых ресурсов, внесенных в бюджетную классификацию, налоговое и бюджетное законодательство;
• предложены меры по формированию оптимальной структуры финансового потенциала, обоснована методика его анализа в регионе;
• выявлены объективные различия между системой национальных счетов и финансовым балансом региона в отражении финансовых потоков, определяющие специфику применения первой в прогнозных финансовых расчетах;
• разработаны предложения по модернизации методики составления финансового баланса региона за счет усиления ее взаимосвязи с системой национальных счетов;
Практическое значение диссертационного исследования состоит в том, что разработанные предложения, аналитические выводы и рекомендации могут быть использованы:
• при разработке финансового баланса субъекта РФ как части прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу;
• в бюджетном процессе для прогнозной оценки параметров консолидированного бюджета субъекта РФ;
• для количественного обоснования финансовых ресурсов в субъекте РФ.
Прогнозно-аналитические расчёты показателей финансового баланса, разработанные автором, позволяют определить дефицитность финансовых ресурсов в регионе, выявить пути её сокращения (ликвидации) и на этой основе сформулировать научно обоснованную бюджетную и налоговую стратегию региона.
8 Результаты исследования могут быть использованы при разработке
методических указаний по составлению консолидированных бюджетов, финансовых балансов, прогнозов социально-экономического развития для субъектов РФ и муниципальных образований, а также подготовке и чтения лекционных курсов в экономических вузах.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались на межрегиональной научно-практической конференции «Трансформация финансово-кредитной системы: проблемы и перспективы» в г. Ростове - на - Дону (апрель 2003 г.), на II межвузовской научной конференции «Актуальные проблемы, тенденции и перспективы развития финансов России» в г. Москве (март 2003г.), на III межвузовской научной конференции «Бюджет и межбюджетные отношения в России: особенности, актуальные проблемы и перспективы» в г. Москве (март 2004г.), на круглом столе IV межвузовской научной конференции «Проблемы и перспективы взаимодействия макроэкономической и финансовой политики» (март 2005г.), а также на заседании секции «Финансово-экономическая политика» Научно-экспертного совета при Председателе Совета Федерации Федерального собрания РФ на тему «Проблемы и перспективы развития доходной базы субъектов Российской Федерации» (май 2005г.).
Кроме того, результаты исследования использованы при разработке программ социально-экономического развития и финансовой стабилизации Омской области, Красноярского края, а также в Программе социального и финансово-экономического развития Ставропольского края до 2010 года. Результаты исследования и методические рекомендации внедрены в практику работы финансового и экономического управлений Владимирской области при разработке сводного финансового баланса региона на 2005 год.
Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 9 работ общим объёмом 4,1 п. л.
Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Все главы и разделы работы
9 тесно взаимосвязаны. Она изложена на 180 страницах машинописного текста,
содержит 26 таблиц, 11 рисунков, 2 схемы, 5 диаграмм и 3 приложения. Список использованной литературы включает 124 наименований.
10 ТЕМА:
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО БАЛАНСА СУБЪЕКТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ РЕГИОНА
Глава 1. Экономические основы формирования финансового баланса субъекта Российской Федерации
Глава 1.1 Роль и место финансового баланса в экономическом развитии субъекта Российской Федерации
Одним из статистических приемов, используемых для установления и количественного определения взаимосвязи между изучаемыми показателями является балансовый метод. Он позволяет охарактеризовать взаимозависимость между производством и распределением продукции, товаров, услуг, финансовых ресурсов территории, денежных доходов и расходов населения. Внешние и внутренние хозяйственные связи как отдельно взятого региона, так и страны в целом, выражаются в виде балансов.
В отечественной статистической практике накоплен значительный опыт использования балансового метода для характеристики макроэкономических процессов и их результатов на основе разработки отчетных и плановых балансов народного хозяйства (БНХ). Изменения в социально-экономическом развитии России, а также интеграция страны в европейское и мировое сообщество потребовали соответствия системы учета и статистики международным стандартам и требованиям. В данный момент для макроэкономических расчетов на федеральном и региональных уровнях" внедрена базирующаяся на национальном счетоводстве система национальных счетов 1993 г.
11
Система национальных счетов1 (СНС) представляет собой систему взаимосвязанных показателей, разрабатываемых на основе согласованных классификаций, понятий, определений и правил учёта. Вследствие этого она выступает в качестве координирующей структуры для всех разделов социально-экономической статистики. Базой для разработки СНС служит концепция хозяйственного кругооборота по замкнутой системе на основе жесткой увязки показателей, обеспечивающих балансовое равенство совокупных доходов и расходов по секторам экономики региона и национальной экономики в целом. Каждый счет, входящий в СНС, представляет собой баланс, т.е. равенство между объемом тех или иных ресурсов и их использованием, достигаемое путем расчета балансирующей статьи, за исключением счетов, сбалансированных по определению. Балансирующая статья каждого счета имеет самостоятельное значение в характеристике результатов изучаемых экономических процессов. Кроме того, она используется для увязки каждого предыдущего счета с последующим. В совокупности балансирующие статьи счетов представляют собой систему макроэкономических показателей, каждый из которых имеет самостоятельное значение в экономическом анализе.
Сводный финансовый баланс - это баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. В сводном финансовом балансе находят последовательное и взаимосвязанное отображение финансовые ресурсы территории, их образование, распределение и использование.
Сводные финансовые балансы позволяют измерять и отслеживать финансовые потоки между регионами и центром, регулировать их в интересах решения задач бюджетного федерализма в соответствии с целями региональной политики, а также выявлять утечку инвестиционных финансовых ресурсов.
1 Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов/Под ред.проф. М.Г. Назарова. - М: Финстатинформ, 2002
12 С помощью финансовых балансов становятся «прозрачными»
бюджетные потоки, могут определяться доли регионов в налоговой базе, степень централизации финансовых ресурсов, их «огосударствления», накопления или использования в непроизводительных целях. Поддаются учету, сравнению и регулированию «экспорт» и «импорт» финансовых ресурсов региона, общие финансовые итоги процессов перераспределения ресурсов по всей территории Российской Федерации, связанные с взаимодействием данного региона с другими регионами, с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами3.
Непосредственная цель разработки финансового баланса территории (региона или муниципального образования) - это выявление потенциальных возможностей оптимального использования всех имеющихся ресурсов данной территории и разработка основных направлений ее оптимального развития.
Финансовый баланс территории может наиболее полно отражать объем финансовых ресурсов, мобилизуемых и используемых в течение определенного времени. При этом - с одной стороны, может осуществляться изыскание внутри территориальных резервов и возможностей для финансирования необходимых мероприятий, а с другой стороны, - поиск наиболее эффективных путей использования денежных ресурсов и концентрация их на наиболее важных и приоритетных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории.
Таким образом, финансовый баланс территории является отражением финансового потенгщала территории, охватывает весь объем ее ресурсов и путей их рационального использования и поэтому моэ/сет быть широко использован при разработке планов экономического и социального развития.
2 См.: Финансово-кредитный словарь. - М.: Финансы и статистика, 2002. - С. 62.
3 См.: Любимцев Ю., Дудкин В. Финансовые потоки как объект индикативного планирования и регулирования // Российский экономический журнал. - 1998, - № 3.- С, 43-44.
13 Разработка финансового баланса - одна из составляющих прогноза
социально-экономического развития территории, необходимого для эффективного регулирования экономического развития региона, определения будущего состояния экономики и сопряженных с нею сфер, выявления важнейших проблем социально-экономического развития.
Финансовый баланс служит инструментом, позволяющим на уровне прогноза макроэкономического развития определить целесообразность принятия тех или иных предложений и решений. В соответствии со ст. 169 Бюджетного кодекса РФ подготовка сводного финансового баланса основывается на прогнозах социально-экономического развития соответствующих территорий и отраслей экономики, предшествует составлению проектов соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Сводный финансовый баланс наиболее полно охватывает объем имеющихся финансовых ресурсов по источникам их формирования, которые могут быть использованы для обеспечения расширенного воспроизводства, коллективных и социальных нужд, и служит контрольным ориентиром при разработке бюджетной политики на уровнях Федерации, субъекта Федерации или муниципального образования.
Одновременно сводный финансовый баланс служит инструментом проверки материально-финансовой сбалансированности экономического и социального развития в перспективном периоде и нахождения диспропорций в прогнозных проектировках на основе выявления соответствия между формированием финансовых ресурсов и потребностью в них. В современных условиях сводный финансовый баланс есть та основа, которая позволяет обеспечить комплексность, взаимосвязь и оптимизацию принимаемых решений, их целенаправленное воздействие на траекторию рационально-экономического развития территории.
Финансовые потоки доходов территории, взаимодействуя с финансовыми потоками расходов, образуют своего рода систему, мера равновесности которой и выражается с помощью финансового баланса. В условиях
14 ограниченности финансовых ресурсов балансирование доходов и расходов
показывает дефицит ресурсов; тем самым определяется необходимость поиска источников финансирования дефицита за пределами данной территории.
Показатели сводного финансового баланса, объединенные в разделе «Доходы», представляют собой средства организаций (сальдированный финансовый результат, исчисленный как разница между прибылью и убытками организаций, расположенных на территории области, и амортизационные отчисления), налоговые доходы (без налога на прибыль), неналоговые доходы, средства целевых бюджетных фондов и средства единого социального налога, сальдо финансовых взаимоотношений с федеральным уровнем власти.
Прогноз доходов сводного финансового баланса содержит показатели социально-экономического развития соответствующей территории за последний отчетный период, ожидаемые показатели до конца базового года, показатели на последующий период, включая ожидаемую оценку результата деятельности хозяйствующих субъектов, налоговых и неналоговых поступлений, других бюджетных доходов, доходов внебюджетных фондов. В расчетах учитываются также изменения налогового законодательства и бюджетного законодательства в текущем году, проведение мероприятий по реструктуризации задолженности прошлых лет по платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды и ряд других обстоятельств, влияющих на объем финансовых доходов. При определении бюджетных доходов, включаемых в сводный финансовый баланс территории, должны быть учтены положения, связанные с проводимой государственной политикой в области межбюджетных отношений, в частности положения о перераспределении налогов по уровням бюджетной системы, о распределении средств финансовой поддержки из вышестоягцего бюджета.
Особенностью территориальных балансов является наличие в структуре баланса региона или муниципального образования средств, по-
15 лучаемых из федерального бюджета или бюджета субъекта Федерации. В
доходную часть включается сальдо по взаимным расчетам - разница между средствами, получаемыми субъектами Федерации или муниципального образования из федерального или регионального бюджета, и средствами, передаваемыми в соответствии с действующим бюджетно-налоговым законодательством на федеральный или региональный уровень, включая взаиморасчеты с внебюджетными фондами.
Прогноз расходов финансового баланса осуществляется исходя из прогноза соответствующих статей баланса, с учетом необходимости снижения дефицита соответствующего бюджета и возможного сокращения государственных расходов. По возможности при оценке расходов учитываются расходы на территориях субъектов РФ за счет средств федерального бюджета. Это сопряжено с определенными трудностями, поскольку часть средств федерального бюджета распределяется по регионам федеральными министерствами и ведомствами и поступает получателям средств, минуя бюджеты субъектов РФ. В связи с этим расходы прогнозируются с учетом экспертной оценки таких средств. Начиная с 1999г. Федеральное казначейство РФ составляет отчеты об исполнении федерального бюджета в региональном разрезе с последующим официальным опубликованием. Финансовый баланс территории должен учитывать необходимость достижения государственных минимальных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат регионов на предоставление ими государственных или муниципальных услуг. При определении расходов принимается во внимание порядок, закрепляющий определенные обязательства (полномочия) за конкретным уровнем власти в соответствии с действующим законодательством. В базовых показателях для расчета расходов учитываются ожидаемая оценка на соответствующий период, прогнозные показатели возможной инфляции и индексации заработной платы и материальных затрат.
16
Разница между доходной и расходной частями финансового баланса отражает дефицит (профицит) финансовых ресурсов на территории с указанием источников его погашения. Дефицит баланса не может быть равен дефициту соответствующего бюджета, поскольку баланс учитывает все доходы, получаемые на соответствующей территории, и все расходы на этой территории. Дефицит баланса отражает дефицит всех в совокупности финансовых средств, а не только бюджетных. Вместе с тем при прогнозировании дефицита баланса исходят из положений, лимитирующих дефицит бюджета, учитывают направления государственной бюджетной политики по экономии государственных расходов и достижению бездефицитного бюджета. Поэтому в ходе подготовки сводного финансового баланса разрабатывают мероприятия по сокращению затрат и возможному снижению расходов. Источниками погашения дефицита баланса могут являться привлеченные средства как внутренние, так и внешние: кредиты от кредитных организаций, государственные займы, бюджетные ссуды и др.
Таким образом, финансовый баланс выполняет функции территориального финансового инструмента, позволяющего изначально оценить на макроэкономическом уровне степень экономической и финансово-бюджетной стабильности или напряженности, произвести экономически и социально оправданный отбор тех или иных вариантов по принципиальным направлениям социально-экономического развития территории.
Финансовые балансы, разрабатываемые в регионах по методологии Минэкономразвития России и Госкомстата России, являются важнейшими балансовыми построениями, характеризующими финансово-организационные возможности территории и объективно отражающими обеспеченность и самообеспеченность процесса регионального развития необходимыми для этого финансовыми ресурсами. К таким балансовым построениям в первую очередь относятся: местные бюджеты; баланс денежных доходов и расходов населения (БДДиРН); сводный финансовый
17 баланс субъекта Российской Федерации (СФБ); сводный баланс финансовых
ресурсов и затрат региона (СБФРиЗ) и др.
Между СФБ и СБФРиЗ региона существуют определенные различия, обусловленные различными методологическими подходами к их составлению (табл.1): различные цели и задачи составления балансов; значительные отличия в формах представления балансов; различное структурирование доходной и расходной частей балансов; отличия в степени охвата категорий финансовых ресурсов (в СФБ не включаются средства населения региона); перераспределение финансовых ресурсов в СФБ отражается между субъектом РФ и Федеральным бюджетом, а также государственными бюджетными и внебюджетными фондами; отсутствие у СФБ корреспонденции с другими территориальными балансами, в то время как СБФРиЗ связан с региональными балансовыми построениями и макро показателями, формируемыми в СНС.
Существующие в настоящее время в России проблемы: обеспечение
формирования сильного федерального бюджета как гарантии устойчивости всей бюджетной системы РФ; совершенствование взаимоотношений между федеральным Центром, субъектами Федерации, местным самоуправлением; определение принципов программно-целевого регулирования социально-экономического развития территории России (что в настоящее время выдвигается в качестве важнейшего метода снижения пространственных социально-экономических диспропорций в РФ) в значительной степени связаны с процессом управления финансовыми потоками, как на федеральном, так и на региональном уровнях.
В процессе финансового обслуживания многообразных потребностей экономики региона и населения образуются и функционируют устойчивые финансовые потоки. С одной стороны, они отражают источники формирования денежных ресурсов государства, хозяйствующих субъектов, домашних хозяйств; с другой стороны, использование этих ресурсов. Между этими финансовыми потоками существует неразрывные связи. |
