Введение
Актуальность темы.
В условиях развития рыночных отношений в России все большую остроту приобретают проблемы, связанные с воздействием на окружающую среду. В частности, вопросы оценки наносимого ей ущерба и оценки риска от этого ущерба встают как перед самими природопользователями, так и перед государственными институтами, проводящими контроль, частными и общественными организациями. Приход в Россию нового экономического порядка характеризуется необходимостью внедрения новых для нее эколого-экономических понятий, таких, как экологический аудит, а также пересмотр роли и значения старых экономических инструментов в государственной политике. В то время как в странах Запада уже существует теоретический и практический опыт его применения, Россия еще только начинает внедрять многие из них. В ходе этого процесса проявляются отсутствие нормативно-правовой базы, нехватка методик и отсутствие практики, острый дефицит информации, литературы и исследований по этим вопросам. В сложившейся ситуации данная работа может быть рассмотрена как попытка восполнить этот дефицит.
Степень разработанности проблемы.
При разработке Положений, касающихся экологического аудита, Госкомэкологии России руководствовался стандартами ISO-14000. Изучение этого вида деятельности в нашей стране осложняется практически полным отсутствием соответствующей литературы. Большая часть опубликованного до сих пор - это или сборники докладов на конференциях, или отдельные статьи в научных периодических изданиях. В этой связи необходимо упомянуть исследования Макарова СВ., Шагаровой Л.Б., Серова Г.П., Шнейдмана Л.З., а также научные разработки, проводимые НИЦ "Экобезопасность" под руководством Карелова A.M.
В процессе проведения экологического аудита возникает проблема, неразрывно с ним связанная - оценка экономического ущерба от экологических нарушений. В этой связи в качестве методического руководства следует указать «Методику определения предотвращенного экологического ущерба по отдельным видами природных сред и основным направлениям деятельности территориальных природоохранных органов», разработанную Госкомэкологии РФ. Вместе с тем, до настоящего времени не проводился всесторонний анализ соответствия платежей за загрязнение свыше ПДК наносимому экономическому ущербу. Вопрос оценки экологических рисков, который может появляться при оценке аналитиками-аудиторами природоохранных мероприятий, также лучше разработан на Западе. Здесь необходимо упомянуть методологию оценки риска, принятую в США, а также методику проведения экологического аудита, разработанную Европейским банком реконструкции и развития, часть которой посвящена оценке экологических рисков. Из опубликованного в нашей стране следует назвать работы Авалиани С.Л., Голуба А.А., Струковой Е.Б., Шапошникова Д.А., Грачевой М.В.
Цели и задачи исследования.
Целью настоящей работы является выявление возможностей использования сведений, полученных при экологическом аудите, для снижения экологического риска, при выборе природоохранных мероприятий,
а также для повышения эффективности применения экономических инструментов в природоохранной политике.
Для реализации этой цели были поставлены следующие задачи:
1. Показать роль экологического аудита в системе природопользования РФ и доказать его необходимость на конкретных примерах.
2. Выявить возможность использования экологического аудита как средства снижения экологического риска предприятий и при выборе природоохранных мероприятий.
3. На основании зарубежного опыта в области экономических инструментов в природопользовании выявить и указать возможности их использования в России;
4. Рассмотреть применение муниципального экологического аудита как метода оптимального распределения средств на природоохранные мероприятия и повышения эффективности экономических инструментов;
5. Рассмотреть возможности применения математических методов в обработке информации о загрязнениях.
Предметом исследования послужили природопользователи, имеющие сбросы в воды Москвы и атмосферу Московской области, а также экологическая обстановка Москвы и России.
Объектом исследования является политика охраны окружающей среды в России, а именно: экологический аудит как средство повышения
эффективности использования экономических инструментов применительно к конкретным природопользователям, снижения экологического риска и выбора природоохранных мероприятий.
Теоретической основой исследования послужили работы российских и зарубежных ученых, статьи в научной и периодической печати, материалы научных конференций.
Информационной базой исследования являются отчеты действующих предприятий г. Москвы и статистические данные, собранные автором в Госкомстате, Минприроды РФ, аудиторских фирмах, а также сведения, полученные в НИЦ «Экобезопасность»; кроме того, нормативно-распорядительные и нормативно-методические документы органов государственной власти.
Инструменты исследования, используемые в работе - экономико-статистические методы (методы математической статистики), такие, как корреляция, регрессивный анализ. Обработка данных проводилась при помощи компьютерных технологий.
Научная новизна результатов, полученных в диссертации, состоит в следующем:
1. Выявлена сущность и роль экологического аудита в системе природопользования РФ и обоснована его необходимость;
2. а) На основе анализа возможности использования экологического аудита как средства снижения экологического риска предприятий рекомендованы критерии выбора природоохранных мероприятий;
2. Ь) На примере конкретных предприятиях показано, как данные, полученные при экологическом аудите могут быть полезны при оценке экологического риска;
2. с) Предложено практическое применение методики расчета экологического ущерба при проведении экологического аудита;
3. На основе анализа зарубежного опыта в области экономических инструментов природопользования даны рекомендации их применения в России;
4. а) Предложено и обосновано применение данных муниципального экологического аудита при распределении средств на природоохранные
мероприятия и повышения эффективности природоохранных инструментов;
4. Ь) Проведена оценка действующей в Москве системы платежей за сбросы, указаны некоторые несовпадения с экологическим ущербом от сбросов соответствующих загрязнителей;
4. с) Показаны возможности применения методики оценки экологического ущерба, используемой автором при проведении муниципального экологического аудита, к анализу ущерба от загрязнения водных ресурсов России в целом, что может способствовать принятию решений о природоохранных мероприятиях на уровне страны;
5. Продемонстрированы возможности использования математических методов при обработке экологических данных.
Апробация работы.
Материалы диссертации использовались при прочтении лекций на
вечернем отделении экономического факультета Московского Государственного Университета им. М.В. Ломоносова, а также при проведении семинарских занятий, на их основе был сделан доклад на Международной научной конференции студентов и аспирантов "Ломоносов 2000: молодежь и наука на рубеже XXI века".
Практическая значимость работы состоит в возможности использования ее результатов и рекомендаций при обучении экологов-аудиторов, разработке методик оценки экономического ущерба и ставок платежей, на предприятиях при проведении внутреннего экологического аудита и выборе стратегии поведения, а также при выборе природоохранных мероприятий государственными структурами.
Структура работы.
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 142 наименований, в т.ч. 10 на английском языке.
Объем работы - 120 страниц машинописного текста, она включает в себя 28 таблиц, 7 графиков, 3 рисунка, в том числе 19 таблиц, 6 графиков и 3 рисунка, полученных лично автором.
Публикации.
По результатам работы опубликовано 3 статьи и брошюра, общим объемом 5 п. л.
s
I. Основные теоретические сведения и общий обзор
1.1. Развитие экологического аудирования в России.
В настоящее время промышленные круги, общественность и правительство Российской Федерации уделяет все больше внимания проблемам дальнейшего ухудшения экологической ситуации. Расширяющиеся связи с мировым сообществом настоятельно требуют использования такой процедуры как экологический аудит. В соответствии с международным стандартом под этим понятием понимают документированную проверку деятельности объекта аудита (предприятия или компании), предназначенную для оценки его воздействия на окружак среду и установления соответствия заранее определенным критериям аудита, а именно: действующему природоохранному законодательству, установленным внутренним стандартам, экологической политике предприятия.
Целями экологического аудита являются:
¦ оценка соответствия состояния объекта (или исследуемых мероприятий) законодательным требованиям и обязательствам данного объекта;
¦ получение информации о деятельности предприятия в области охраны окружающей среды;
¦ помощь предприятиям в проведении их природоохранной политики и создании необходимых инструментов ее реализации;
¦ синтез деятельности в области природопользования и природоохранных мер с другой деятельностью объекта.
Таким образом, цель экоаудита - именно фактическая экологическая деятельность предприятия (выделение средств на природоохранные цели, минимизация выбросов, рациональное использование ресурсов, оценка возможности возникновения неблагоприятного экологического сценария и ущерба от его последствий, экологическое просвещение, информация, взаимодействие с населением и т.д.), а не только экологическая отчетность, часто являющаяся недостоверной и в которую сложно включить многие из перечисленных направлений.
Этим можно объяснить невозможность строгой формализации процедуры экоаудита, индивидуальные соглашения по требованиям между Заказчиком и Исполнителем, отсутствие фиксированного расписания его проведения, заключение в форме советов и рекомендаций.
Остановимся подробнее на объектах экоаудита. При проведении этой процедуры могут рассматриваться и изучаться:
¦ субъекты (предприятия), деятельность которых влияет на состояние природной среды, например, экологически опасные объекты и военные комплексы, системы очистки промышленных вод, предприятия нефтехимической промышленности и т.д.;
¦ программы и проекты, связанные с воздействием на окружающую среду, как в положительном, так и отрицательном смысле. Здесь можно указать приватизационные и инвестиционные проекты, решения отраслевых и местных администраций, контракты и кредитные соглашения.
В ходе экологического аудита проверки могут быть подвергнуты соблюдение экологического законодательства, выполнение природоохранных мер, система управления окружающей средой на объекте аудита, а также оценка его природно-ресурсного потенциала и эффективность использования ресурсов. На последнем направлении (различного рода оценках) хотелось бы остановиться подробнее, так как именно ему посвящена эта работа. Здесь можно указать такие области применения, как:
10
¦ оценка последствий и эффективности хозяйственной и природоохранной деятельности объекта;
¦ оценка риска административных и инвестиционных решений, смены форм собственности.
Субъектами экоаудита, то есть лицами, имеющими право на осуществление этой деятельности, являются:
¦ экоаудиторы, имеющие квалификационный аттестат и лицензию;
¦ экоаудиторские фирмы, имеющие соответствующие аккредитацию и лицензию.
(Подробнее об этом см. [11].)
Существуют принципиальные различия между экологическим и финансовым аудитом, хотя сейчас разрабатываются меры по сближению этих моделей. Так, экологический аудит - прежде всего добровольная деятельность объекта, но очевидно, что обязательный экологический аудит также будет применяться в ситуациях, предусмотренных законодательством, по решению и поручению государственных органов (просматривается некоторая аналогия с внутренним и внешним финансовыми аудитами). Если рассматривать экологический аудит как добровольный акт, то в таком случае его проведение - внутреннее дело самого предприятия.
Несомненное сходство между экологическим аудитом и финансовым состоит в объективности, независимости, компетентности аудиторов, предоставлении заказчику консультаций, информации о дополнительных возможных действиях, приводящих в конечном итоге к получению экономической выгоды; конфиденциальности получаемой информации; создании рынка аудиторских услуг.
Для успешного развития экологического аудита в России необходима нормативно-правовая база, которая находится сейчас на начальном этапе своего развития. В этой связи можно упомянуть Положение о лицензировании отдельных видов деятельности в области охраны окружающей среды (утверждено постановлением Правительства РФ № 168 от 26.02.96), в котором
11
сказано, что выдачу лицензий на проведение экоаудита должно осуществлять Минприроды РФ. В виде проекта существует Временное положение об экологическом аудите в Российской Федерации, включающей в себя правовое регулирование экоаудита, определения и понятия, принципы, задачи, процедуру, финансирование и организацию.
¦
В последнее время появился проект Положения о порядке проведения экологического аудита предприятий г. Москвы. Этот документ базируется на стандартах ISO-14000, разработанных Международной организацией стандартов и принятых Европейским Союзом в апреле 1995 г., а входящий в него типовой отчет составляется по схеме, предложенной Европейским Банком реконструкции и развития для стадии прединвестиций. Согласно вышеупомянутому Положению, на Правительство Москвы возлагаются функции по утверждению правовых актов, регламентирующих проведение обязательного экологического аудита, созданию системы взаимного признания государственных лицензий РФ на его проведение и соответствующих международных сертификатов, регистрации объектов и субъектов экоаудита.
Москомприроды отвечает за согласование вышеперечисленных актов, выдачу лицензий на проведение экоаудита и учебно-консультативных услуг. Органы власти и государственного контроля обязаны предоставлять группе аудита требуемую информацию в пределах своих полномочий. Заказчиками экоаудита могут быть Правительство Москвы, специальные государственные органы, министерства, ведомства, инвесторы, собственники предприятий. Согласно Положению, экоаудиторами в г. Москве являются лица (как физические, так и юридические), имеющие государственную лицензию Госкомэкологии РФ (зарегистрированную в Москомприроды); имеющие лицензию Москомприроды или обладающие международными сертификатами (если эти сертификаты признаются Заказчиком).
12
Права и обязанности Исполнителя и Заказчика экоаудита регулируются стандартами ISO-14000 и в дополнительном рассмотрении здесь не нуждаются.
Вышеупомянутое Положение является конкретным шагом на пути к построению реальной нормативной базы и практическому развитию экоаудита в г. Москве.
С развитием этого вида предпринимательской деятельности следует ожидать увеличения числа кандидатов в экологи-аудиторы. Последние должны пройти обучение в соответствующем центре и практическую стажировку. Госкомэкологии России утвердил учебные планы и программы, на основе которых проводится обучение. Кандидату в экоаудиторы необходимо иметь высшее образование, соответствующее деятельности, которой он собирается заниматься, и практический стаж работы не менее 5-ти лет, 2 года из которых - в области, связанной с экологией. Возможны исключения из этих правил, причем каждый случай рассматривается приемной комиссией отдельно. По окончании обучения проводится тест с выдачей сертификата. Обучение платное, но оплата не является гарантией обязательного получения аттестата. Аттестацию проводит специальная Комиссия, назначаемая Госкомэкологии России. Она же имеет право аннулировать аттестат аудитора в случаях, предусмотренных законом (см.
[14]).
Среди обязательных профессиональных качеств эколога-аудитора
необходимо отметить способность аналитически мыслить, чтобы находить взаимосвязь между отдельными фактами и уметь выделить главное; независимость и непредвзятость (в противном случае это обязательно отразится на отчете); твердость, способность отстаивать свою точку зрения, если она основана на фактах; умение работать в сложной и неадекватной ситуации.
13
Остановимся теперь на месте экологического аудита в схеме управления окружающей средой, а также на его отличиях от традиционных методов.
Согласно Закону РФ «Об охране окружающей природной среды», в настоящее время в нашей стране существуют следующие методы управления качеством окружающей среды: оценка влияния воздействия на окруэюаюгцую среду (ОВОС), экологический контроль, экологическая экспертиза, экологический мониторинг.
ОВОС - это процедура учета экологических требований законодательства РФ при принятии и подготовке решений, которая проводится до осуществления конкретных действий. Для ОВОС основной целью является прогноз влияния предполагаемой деятельности на окружающую среду, в то время как экологический аудит занимается анализом и проверкой уже существующих объектов, используя точные данные. Вместе с тем, возможно совместное применение ОВОС и экоаудита, например, в случае, если при проектировании нового объекта руководствуются данными, полученными при проверке аналогичного существующего.
Экологическая экспертиза проводится для выяснения соответствия намечаемой деятельности экологическому законодательству, является обязательной процедурой, предшествующей принятию решения о реализации этой деятельности. Экологический аудит может применяться при проведении экологической экспертизы, в частности, иметь значение при обработке и получении необходимых данных.
Экологический мониторинг — система, занимающаяся наблюдением, прогнозом и оценкой состояния окружающей среды. Экологический аудит может использовать информацию, предоставленную этой системой.
Экологический контроль включает в себя проверку выполнения мероприятий по охране окружающей среды, соответственно требованиям и нормативам законодательства, рациональному использованию ресурсов. Лицо, осуществляющее государственный экологический контроль, обладает правом выдавать лицензии на сбросы и выбросы, назначать государственную
14
экологическую экспертизу, устанавливать нормативы на выбросы и сбросы, привлекать к административной ответственности виновных в нарушении природоохранного законодательства, а также приостанавливать или прекращать деятельность опасных в этом отношении объектов. В отличие от государственного экологического контроля, объект экологического аудита более широк: любые виды деятельности, соприкасающиеся с окружающей средой. Кроме того, количество и состав экоаудиторов не является столь четко регламентированным, как в государственном экологическом контроле, что создает больше возможностей для оценки ситуации с различных точек зрения; экологический аудит, в отличие от государственного экологического контроля, в большинстве случаев - добровольная процедура, предлагающая рекомендации, а не грозящая санкциями, ориентированная на помощь самому
объекту аудита.
Несмотря на предпринятые практические шаги по развитию экоаудита в России, должно пройти немало времени, прежде чем в нашей стране сформируется устойчивый, надежный, хорошо функционирующий рынок экологических услуг.
Основные сдерживающие факторы этого процесса:
¦ отсутствие нормативно-правовой базы на федеральном уровне и тесно связанные с этим неопределенности в вопросах финансирования. Вероятно, деятельность Госкомэкологии России в области регулирования экоаудита будет финансироваться из федерального бюджета, а в случае заказ аудита органами государственного контроля его проведение - за счет экологических фондов; в остальных случаях - за счет Заказчика. Кроме того, не до конца определены границы ответственности экоаудитора: с одной стороны, получаемая им информация конфиденциальна, а с другой - он несет ответственность за ее сокрытие в особо важных случаях (например, возможности возникновения аварии).
15
¦ недостаток информации о важности и необходимости экологического аудита в современном мире, разобщенность тех, кто занимается этим видом деятельности, что приводит к недопониманию его значения теми, кто мог бы активно способствовать развитию этой процедуры в России. Между тем, если российские фирмы хотят быть конкурентоспособными на мировом рынке и за счет своей рентабельности привлекать иностранные инвестиции, они должны быть готовы как можно скорее внедрять у себя экоаудит, имеющий прямой экономический эффект: снижение финансовых рисков возможных санкций и убытков от экологических катастроф.
Для полного понимания вышесказанного необходимо обратиться к зарубежной теории и практике внедрения и развития экологического аудита, затрагивая попутно тему, неразрывно с ним связанную - экологическую отчетность компаний.
1.2. Основные сведения из международной практики.
Обратимся теперь к зарубежному опыту в области экоаудита и неразрывно связанного с ним экологического менеджмента и отчетности компаний. Задачами экологического менеджмента является управление окружающей средой, то есть оптимальное распределение финансовых ресурсов, поддержание качества окружающей среды, основываясь на рыночных механизмах хозяйствования.
В ходе экологического аудита нередко подвергается анализу эффективность системы экоменеджмента, то есть все виды деятельности объекта, влияющие на состояние окружающей среды, его природоохранная политика, оценка программ по улучшению качества окружающей среды,
16
инновационных проектов, рационализации использования ресурсов, минимизации отходов.
Также можно назвать некоторые другие виды экологического аудита, непосредственно связанные с экоменеджментом: оценка экологических затрат, технологической документации, экологического риска, условий экологического страхования, соответствия деятельности предприятия
*
нормативным актам.
Существуют и другие виды экологического аудита, имеющие отношение к инвестициям или приватизации предприятия, например, оценка состояния территории, на которую влияет предприятие; экоаудит как часть оценки инвестиционных рисков; экоаудит продукции при исследовании рынка (подробнее об этом см. [8]).
Перейдем теперь к тому, для чего часто проводится экологический аудит на зарубежных предприятиях - к экологической отчетности компаний. Первые экологические отчеты появились в конце 80-х гг., в настоящее время их число растет. В 1993 г. ЕС принял Программу экологического менеджмента и аудита (ПЭМА), предполагающую добровольное введение компаниями системы экоменеджмента и публикацию отчетов об экологическом состоянии. После проверки независимым экспертом компания получает регистрацию в ПЭМА, что благотворно влияет на ее репутацию.
В настоящее время экологическая отчетность компаний остается делом преимущественно добровольным, хотя в некоторых странах, например в Дании, это требование по отношению к крупным компаниям закреплено законодательно, а в Великобритании будет введено в ближайшем будущем.
В разных странах выработались различные подходы к составлению экологической отчетности. В Западной Европе и Великобритании указываются сбросы и выбросы, соотношения продукции и сырья. В Канаде и США в центре исследований - токсичные выбросы.
При составлении экологического отчета каждая компания руководствуется своими задачами и целями, но уже можно выделить
17
несколько общих параметров, которые в той или иной степени желательно отражать в отчетности любой компании: основные воздействия на окружающую среду, выбросы и сбросы, экологическую деятельность компаний, экоэффективность.
Основные воздействия на окружающую среду могут включать в себя шум, вибрацию, размещение и хранение отходов, и т.д.
При определении расходов на природоохранные меры необходимо учитывать не только прямые, но и косвенные издержки, а именно затраты на энергию, рабочую силу, ремонт, альтернативное сырье, амортизацию, налоги и страховые взносы, услуги, остановку экологически неблагополучных мощностей и т.д. Выгоды от проведения природоохранного мероприятия могут быть измерены в терминах снижения риска неблагоприятного сценария развития событий.
Показатель экоэффектиености экологической деятельности компании можно получить, разделив сумму наиболее важных параметров, характеризующих ее производительность, на использованные ресурсы. Этим
методом можно пользоваться при подсчете экоэффективности компании, производящих не только материальную продукцию, но и услуги.
В качестве примера можно привести формулу, по которой рассчитывала свой индекс шведская компания SAS, занимающаяся авиаперевозками:
число пассажире километро&г число меспбагажа- грузы и почта
авиационное топливо(л. J+ топливодля наземногопарка (л. )± энергия для наземногоиспользоеания (ГВтч)
Здесь возникает необходимость упорядочивания и сопоставления различных показателей, ведь единицы измерения параметров зачастую не совпадают. Например, привезенный багаж можно измерить в единицах массы, умноженных на количество километров, а можно - по числу мест, умноженных на те же километры. Кроме того, возникает вопрос, как сопоставить затраченное топливо, измеренное в литрах, и энергию для наземного использования, измеренную в гВт-ч. Необходимо и знаменатель, и |
