Введение.
Актуальность темы. Россия, вступив в конце 80-х годов на путь длительных социально-экономических преобразований, за десятилетний период осознала необходимость изменения не только структуры собственности, использования рыночных отношений и инструментов, но и необходимость оживления экономики за счет роста инвестиций на модернизацию и техническое обновление основного капитала, эффективного использования основных фондов, поскольку без этого невозможно повышать организационно- технический уровень производства, оперативно влиять на ассортимент и увеличивать объемы выпуска продукции, обеспечивать финансовую стабильность работы предприятия. Необходимость повышения эффективности использования основного капитала и осуществления действенной политики их воспроизводства вызвана высокой степенью износа (55 % в 1999 г.) и низкой степенью обновления (1 % в 1999 г.) основного капитала на средних и крупных предприятиях РФ, несоответствием производственных мощностей требованиям выпуска конкурентоспособной продукции (30,6 % в 1999г.), а также нецелевым использованием амортизационного фонда, быстрым сокращением государственных капитальных вложений, не компенсируемых инвестициями частных инвесторов, недостатком финансовых средств. Для решения этих проблем необходимо формировать целенаправленную политику использования и воспроизводства основного капитала государством и предприятиями, целью которой должно быть своевременное обновление и эффективное использование основных фондов предприятий.
Цель диссертации состоит в разработке инструментов формирования политики использования и воспроизводства основного капитала предприятий в рыночных условиях хозяйствования.
4 В соответствии с выбранной целью диссертации поставлены следующие
задачи исследования:
1. Раскрыть экономическую сущность процесса воспроизводства основных фондов предприятия и проследить влияние факторов на него.
2. Систематизировать причины и виды износа основных фондов предприятия.
3. Предложить организационно- методический подход к разработке политики использования и воспроизводства основного капитала предприятия.
4. Осуществить комплексную оценку состояния, движения и эффективности функционирования основных фондов ряда предприятий Приморского края как основу формирования политики использования и воспроизводства их основного капитала.
5. Исследовать причины, препятствующие эффективному использованию и обновлению основного капитала предприятий.
6. Обосновать критерий выбора способа амортизации основных фондов с целью улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
7. Определить предпосылки и методические приемы обоснования целесообразности замены объекта основных фондов.
8. Обосновать выбор структуры финансирования воспроизводства основного капитала предприятия, с учетом максимизации его финансовой рентабельности.
Объектом исследования является совокупность экономических отношений, связанных с процессом использования и воспроизводства основного капитала предприятий в рыночных условиях хозяйствования.
Предметом исследования являются методические подходы и инструменты формирования политики использования и воспроизводства основного капитала предприятия.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды по проблемам использования и воспроизводства основного ка-
5
питала, а также оценки эффективности данных процессов отечественных и зарубежных учёных: Ковалева А.П., Саприцкого Е.Б., Бланка И.А., Стояновой Е.С., Сафронова Н.А., Осипова В.А., Бормана Д., Федерманна Р., Бригхема Ю., Ендовицкого Д., Шеремета А.Д., Фридмана Дж. В работе использовались законы РФ, нормативные документы, материалы научно- практических конференций, семинаров, специальных периодических изданий.
Информационной базой исследования явились данные Приморского краевого комитета государственной статистики, сводные годовые отчеты ряда предприятий Приморского края, данные выборочного анкетирования руководителей промышленных предприятий г. Владивостока.
В ходе исследования применялись статистические и экономические методы анализа и прогнозирования; программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel 7.0 для Windows 98.
Связь темы с планом НИР. Материалы диссертации (исследование и систематизация причин, препятствующих проведению активной технической политики приоритетных отраслей г. Владивостока) использовались в отчете, в соответствии с планом научно- исследовательской работы Международного института конъюнктуры и прогнозирования, по теме: "Обоснование приоритетов социально - экономического развития г. Владивостока и механизмов их реализации" по заказу Администрации г. Владивостока.
Научная новизна исследования состоит в следующем:
- уточнены понятия: стоимости замещения основного капитала предприятия, функционального износа основных фондов предприятия;
- систематизированы причины и виды износа основных фондов предприятия, составлена их классификация;
- предложены требования к разработке политики использования и воспроизводства основного капитала предприятия;
6
-предложен новый показатель (коэффициент замораживания основных фондов) для оценки процесса движения основного капитала предприятия;
- обоснована логическая и количественная зависимость показателя доходности основного капитала предприятия от отдельных экстенсивных, интенсивных и интегральных показателей его использования;
-предложен критерий выбора способа амортизации основных фондов с целью улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
Теоретическая и практическая значимость диссертации состоит в следующем:
-составленная классификация причин и видов износа основных фондов предприятия и проведенная систематизация видов экономического износа основных фондов предприятия могут быть рекомендованы для использования в учебном процессе;
-предложенные варианты политики использования и воспроизводства основных фондов могут быть применены как основа для формирования политики развития технической базы конкретного предприятия;
-разработанная анкета для опроса руководителей предприятий может быть использована для систематической экспертной оценки внешними пользователями причин, препятствующих эффективному использованию и своевременному обновлению основных фондов предприятий;
-рекомендуемая многофакторная формула зависимости показателя доходности основного капитала предприятия от отдельных экстенсивных, интенсивных и интегральных показателей его использования позволит осуществлять предприятиям факторный анализ и выявлять причины, отрицательно влияющие на эффективное использование основного капитала;
- предложенные методические приёмы обоснования целесообразности замены объекта основных фондов могут быть использованы для решения задач технического обновления предприятия;
7 -рассмотренный подход формирования структуры капитала предприятия
и использование его элементов для выбора структуры финансирования воспроизводства основного капитала могут быть использованы предприятиями для обоснования целесообразности привлечения долгосрочного заёмного капитала.
Апробация и использование результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались на региональной научной конференции молодых ученых "Актуальные проблемы развития экономики Дальнего Востока" (г. Владивосток, 1997г.), на Всероссийской научной конференции молодых учёных "Проблемы регулирования экономических и социальных процессов в России при переходе к рыночной экономике" (г. Владивосток, 1998г.).
Результаты научных исследований использовались при подготовке доклада на конкурс молодых ученых на премию губернатора Приморского края (г. Владивосток, 1999 г.). Также результаты научных исследований использовались в качестве учебного материала в курсах: "Экономика предприятия", "Планирование на предприятии", "Финансовый менеджмент".
Публикации. Основные положения проведенного исследования изложены в 7 публикациях общим объемом 4,1 печатного листа.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, включающего 173 источника, 26 приложений. Работа изложена на 160 листах, содержит 30 рисунков, 31 таблицу.
8
Глава 1. Теоретические вопросы управления процессом воспроизводства и использования основных фондов предприятия
1.1. Экономическая сущность процесса воспроизводства основных фондов предприятия
Целью любого способа производства является создание условий для удовлетворения разнообразных потребностей человека. Ни одно общество не может беспрерывно удовлетворять потребности, если не обеспечит беспрерывность производства, т. е. не будет воспроизводить. Воспроизводить- это превращать непрерывно известную часть своего продукта снова в средства производства или элементы нового производства. Общество может воспроизводить своё богатство или поддерживать его на неизменном уровне лишь в том случае, если средства производства: средства труда, сырьё, материалы потреблённые в определённый период времени заменяются равным количеством новых экземпляров того же рода.
Но для интенсивного развития экономики недостаточно осуществлять воспроизводство в постоянных пропорциях между средствами труда, сырьём и вспомогательными материалами, а также по сравнению с предыдущим периодом. Во- первых потому, что на каждом этапе развития внутреннЕи экономики странывозникают определённые ограничения тех или иных ресурсов и становится невозможным соблюсти предыдущие пропорции. Во- вторых, непреложным является тот факт, что совокупность всех потребностей превышает возможности производства всех ресурсов. Несоответствие между безграничными, в принципе, потребностями и относительной ограниченностью ресурсов порождает искать пути интенсификации производства, т. е. обеспечивать прирост продукции не за счёт наращивания факторов производства, а за счёт более эффективного их использования. Это обязывает хозяйствующие субъекты эконо-
мически обосновывать потребность во всех элементах производства и создавать условия к получению максимального эффекта на единицу используемых факторов, (рис. 1.1)
Ресурсы
Рабочие
Энергия Материалы
t „--
Техника и технологии
Изделия и услуги
Рынок
Производственный процесс
f Продукция
Потребности людей Рис. Ы Модель производственного процесса
Основными факторами при обосновании масштабов и темпов воспроизводства и при определении средств его обеспечивающих являются рыночные факторы. Английские исследователи установили, что они по своей значимости в четыре раза превышают научно- технические, влияющие на процесс производства {96}. Мы разделяем эту точку зрения и считаем, что процесс развития производства следует рассматривать как диалоговой процесс взаимодействия между создателями продукции и её потребителями. Процесс производства является средством решения задачи удовлетворения материальных, духовных, эстетических и других потребностей людей, которые находят своё выражение на рынке. Это утверждение в равной мере относится к продукции производственно- технического назначения и к товарам народного потребления.
Потребности людей являются "возбудителем" производства, стимулом к повышению качества, созданию новых товаров и предоставлению новых услуг, что невозможно без осуществления технической и технологической политики, ориентированной на достижение этих целей. В свою очередь техника и технология предъявляют определённые требования к ресурсам: количеству, качеству. Таким образом основные фонды являются важнейшим элементом производственного процесса. Потребность в них, условия их замещения неразрывно связаны с целями, задачами, масштабами всего процесса производства.
10
Процесс воспроизводства в целом не может быть осуществлён без воспроизводства основных фондов. Воспроизводственные процессы основных фондов связаны с особенностью их потребления, в частностью с длительностью использования. В процессе производства их натурально - вещественная форма не меняется, но в то же время с ними или с их составными частями происходят необратимые изменения, которые, в конечном счете и устанавливают предел . использования средств труда. Помимо физического старения основных производственных фондов предприятия причинами их замены могут быть: появление на рынке более дешевых средств труда, появление более производительных средств труда, снижение экономической эффективности использования действующих основных фондов, новые стратегические задачи предприятия, необходимость экономии материальных ресурсов и др.
Замена основных производственных фондов предприятия происходит в процессе кругооборота, который представляет собой последовательное движение по двум функциональным формам - производственной и денежной (рис. 1.2).
внеш ние
\
внутренне
источники
капитальные вло-_ жения (возмещение изношенных фондов новыми)
фина нси-рова-ния
производстве иное использование основных фондов
формиров ание фонда накопления
перенос части стоимости основных фондов на готовый продукту_______
1
реализация части стоимости основных фондов в готовом продукте
отчисления денежных средств в амортизационный фонд
Рис. 1.2 Кругооборот основных фондов предприятия
В процессе кругооборота средства труда проходят три стадии. Первая стадия означает превращение производственной формы основных фондов в то-
11
варную. Здесь основные фонды совершают двойственный процесс: с одной стороны средства труда постепенно утрачивают свою стоимость и потребительную стоимость, с другой- стоимость их сохраняется, так как переносится на продукт, изготовляемый с их помощью конкретным трудом рабочих. Вторая стадия характеризуется превращением товарных фондов в денежные. Здесь происходит реализация произведённой продукции. На этой стадии стоимость средств труда, перенесённая на произведённую с ИХ участием продукцию, приобретает самостоятельную денежную форму, образуя амортизационный фонд. Третья стадия кругооборота основных фондов отражает перевоплощение денежной формы фондов в производственную. На этой стадии стоимость из амортизационного фонда с привлечением других источников финансирования воплощается в материально- вещественные элементы основных производственных фондов путём приобретения или создания новых [115].
Рассматривая кругооборот основных фондов экономисты расходятся во мнении, по поводу того, что же лежит в его основе. Одни экономисты: Карапе-тян А.К.[82], Осипов В.А. [115] и др. считают, что в основе кругооборота основного капитала лежит материально- вещественная сторона его потребления, и для тогоу чтобы осуществлялся процесс воспроизводства необходимо возмещать средства производства не по стоимости, а в натуре. В частности, Осипов В.А. отмечает: "В основе воспроизводства основных производственных фондов лежит не кругооборот стоимости, а воспроизводство их потребительной стоимости. Средство труда в результате производственного потребления постепенно утрачивает свою потребительную стоимость. Полное потребление её предопределяет завершение кругооборота основных производственных фондов... в процессе реального воспроизводства движение потребительной стоимости первично, а движение стоимости вторично"[115, с. 88]. Под потребительной стоимостью основных производственных фондов понимается их будущая полезность, потенциальная способность удовлетворять потребности в качестве средства
12 труда определённого производственного назначения в течении предстоящего
срока использования [56].
Однако, ещё Маркс К. отмечал, что: "Если бы средство производства не имело стоимости и потому ему нечего было бы утрачивать, то есть если бы само оно не было продуктом человеческого труда, то оно не передавало бы продукту никакой стоимости. Оно служило бы для образования потребительной стоимости, не участвуя в образовании меновой стоимости."1
Ряд других экономистов: Волков О.И., Родионова В.М., Сафронов Н.А. и др. [167, 152, 169] рассматривают воспроизводство основных фондов преимущественно в стоимостной форме. Сафронов Н.А. отмечает: "Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, что в нормальных экономических условиях его стоимость введённая в производство, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность для постоянного технического обновления средств труда".
Мы разделяем мнение как одной, так и другой группы экономистов, и считаем^ что в основе воспроизводства основного капитала лежит как движение стоимости, так и движение потребительной стоимости. Но;мы не согласны с утверждением, что: "...в процессе реального воспроизводства движение потребительной стоимости первично, а движение стоимости вторично"[115, с. 88], на наш взгляд^ движение потребительной стоимости и стоимости происходит параллельно, и нецелесообразно выделять какую- то одну стоимость. Поскольку в процессе кругооборота одинаково важно возмещать как натуральную форму основных фондов, так и их стоимость.
Как известно, основные фонды в разные периоды своего срока службы и для различных целей оценки имеют следующие стоимости: первоначальную, остаточную, амортизационную, ликвидационную, инвестиционную, стоимость воспроизводства и замещения. Процесс воспроизводства основных фондов с
Маркс К, Энгельс Ф. - Соч. 2-е изд. Т. 23. С. 215
13 точки зрения движения его стоимостей можно представить, на наш взгляд,
следующим образом: первоначальная стоимость постепенно переходит в амортизационную стоимость (накопленный износ), которая в совокупности со стоимостью прочих внутренних и внешних источников финансирования составляет стоимость воспроизводства или замещения (рис. 1.3).
Стоимостью прочих внутренних и внешних источников финансирования
Первоначальная стоимость основного капитала
Амортизационная стоимость основного капитала
Стоимость воспроизводства или замещения основного капитала
:аш
Рис. 1.3 Движение стоимости основного капитала
В Международных стандартах оценки даётся следующее определение стоимости воспроизводства: "Полная стоимость воспроизводства есть совокупность затрат, требующихся на воспроизводство копии объекта из тех же или аналогичных материалов, рассчитанная в текущих ценах"[ 107, том II, стр. 101]. Но на практике основные фонды, и особенно их активная часть редко воспроизводятся в виде точных копий. Самые современные машины и вычислительная техника постоянно подвергаются усовершенствованиям в процессе производства. Поэтому, на наш взгляд, в основе кругооборота стоимости основного капитала зачастую лежит стоимость замещения, в Международных стандартах оценки даётся следующее определение этой стоимости: " Полная стоимость замещения есть текущая стоимость нового объекта, являющаяся по своим характеристикам наиболее близким аналогом оцениваемого объекта" [107,том II, стр. 101]. Более широкое определение данного вида стоимости предлагается Са-прицким Э.Б. и Любарьевым А.Э.:" Под полной стоимостью замещения оцениваемого объекта понимается минимальная стоимость приобретения ( в текущих ценах) на свободном, открытом и конкурентном рынке аналогичного нового объекта, максимально близкого к рассматриваемому по всем функциональным, конструктивным и эксплуатационным характеристикам, существенным с точки зрения его настоящего использования" [130]. Если исходить из этого определе-
14
ния, то замещающий объект должен обеспечивать производство той же продукции (оказание тех же услуг), в тех же или больших объёмах, с теми же или лучшими потребительскими характеристиками, при тех же или меньших эксплуатационных издержках, что заменяемый объект. Но, в момент замены основного капитала предприятию с учётом влияния внешней среды, его собственных целей и задач может и не потребоваться производство данного вида продукции (услуг) либо производство будет осуществляться в меньших объёмах. Поэтому наиболее точное, на наш взгляд, определение стоимости замещения приводит Фридман Дж.: "Полная стоимость замещения: текущая стоимость строительства нового здания, эквивалентного по полезности оцениваемому, но построенного с применением современных материалов и технологий и спроектированного в соответствии с современными вкусами и стандартами"[156]. В данном определении прослеживается связь как с заменяемым объектом, так и учитываются новые требования к новому объекту. К сожалению, это определение ориентировано на замещение зданий и другие пассивные виды основных фондов, кроме того в данном определение делается акцент на новое строительство, но здания могут быть куплены, безвозмездно получены и т.д. Необходимо отметить, что новые здания должны соответствовать не только современным вкусам и стандартам (как указывается в выше приведённом определении), но на наш взгляд они должны отвечать по своим технике -эксплутационным характеристикам потребностям предприятия на данный момент времени. Отталкиваясь от базового понятия [156] и учитывая особенности функционирования активной части средств труда, а также вышеуказанные дополнения мы предлагаем понятие
щения всех видов основных фондов есть текущая стоимость приобретения или строительства нового объекта, эквивалентного по полезности заменяемому, но отвечающего по своим функциональным, техническим и эксплутационным характеристикам потребностям предприятия на данный момент времени".
15
Стоимость и потребительные характеристики могут изменяться в процессе использования средства труда. По мере устаревания основных производственных фондов предприятия их полезность и стоимость, как правило, уменьшается. Частично восстановление потребительной стоимости происходит во время ремонта. Полная утрата полезности и трансформация первоначальной стоимости в стоимость замещения предопределяет завершение кругооборота основных производственных фондов. В этот момент вместо старого средства труда должно вступить в производственное потребление новое. В условиях изменения общественных потребностей, соотношения спроса и предложения на рынке, стратегических целей предприятия стоимость и потребительная стоимость основных фондов может восстанавливаться разными способами воспроизводства. О характере воспроизводства К. Маркс писал: "...через известные промежутки времени совершается воспроизводство, и притом, если рассматривать его с общественной точки зрения, - воспроизводство в расширенном масштабе: расширенном экстенсивно, если расширяется только поле производства; расширенном интенсивно, если применяются более эффективные средства производства." [103, с. 193]. Если рассматривать процесс воспроизводства для всего народнохозяйственного комплекса, то поступление новой, более производительной машины в сферу потребления будет определять интенсивный характер воспроизводства основных фондов. По мере того, как данная модель будет занимать среди функционирующих машин такое положение, что на них выпускается преобладающая часть продукции, дальнейшее её производство будет означать только экстенсивное воспроизводство основных фондов. Но это экстенсивное воспроизводство сопровождается тем, что в результате технического прогресса в сфере производства затраты на её производство падают. Поэтому эффективность воспроизводства основных фондов продолжает возрастать, хотя и меньшими темпами по сравнению с интенсивным воспроизводством. Это даёт толчок к появлению в производстве новой модели машины, которая становится более про-
16
грессивной, чем предыдущая, и процесс перехода интенсивного воспроизводства к экстенсивному повторяется вновь. [115]
В экономической литературе выделяется обычно только две формы воспроизводства основных фондов: простое (воспроизводство в неизменных размерах) и расширенное (воспроизводство во всё увеличивающихся размерах). Однако,происходящее уменьшение потребности в основных фондов, в результате влияния рыночных факторов, снижает размеры их обновления. В данной ситуации процесс воспроизводства не может характеризоваться ни как простой, ни как расширенный. В связи с этим для характеристики процесса обновления основного капитала, на наш взгляд, необходимо дополнить формы воспроизводства понятием суженное воспроизводство основных фондов.
С учетом этого дополнения система форм и способов воспроизводства, на наш взгляд, может быть представлена в следующем виде (рис. 1.4).
Формы воспроизводства основных фондов
г
простое
--> капитальный ремонт
--» приобретение новых основных фондов с целью замены устаревших аналогов
расширенное
I— экстенсивное
интенсивное -л
новое строительство
модернизация + оборудования
расширение
действующих
предприятий
реконструкция
техническое перевооружение^
суженЬЮЕ
воспроизвод ство основных фондов в уменьшен ном масштабе 4—
Рис. 1.4 Формы и способы обновления основных фондов
Выбор форм обновления основных фондов конкретным предприятием осуществляется на основе предварительной оценки каждого из альтернативных вариантов. Критерием выбора, на наш взгляд, может являться максимум отдачи по элементу, определяемому самим предприятием. Так, например, если цель предприятия максимизация прибыли на вложенный капитал, то выбирается та
17
форма обновления при осуществлении которой сумма будущей прибыли будет наибольшей. Если цель предприятия переход на новые технологии, то должна быть выбрана интенсивная форма расширенного воспроизводства основных фондов.
Также выбор наиболее эффективного способа обновления основных фондов может происходить в соответствии с возможной стратегией долгосрочного развития предприятия: агрессивное развитие ( активный рост ); умеренный рост; сдерживание спада и разработка новых продуктов; активное перепрофилирование или ликвидация [57]. Современные ученые [57] высказывают мысль о связи между возможными вариантами воспроизводства основных фондов и стратегиями долгосрочного развития предприятия, но, к сожалению, четкой взаимосвязи не представляют. С целью более обоснованного выбора способа основных фондов конкретным предприятием, мы предприняли попытку схематично представить взаимосвязь между способами обновления основного капитала и стратегией долгосрочного развития предприятия (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Взаимосвязь между способами обновления основных фондов и стратегиями долгосрочного развития предприятия.
Стратегия долгосрочного развития предприятия Способы обновления основных фондов
1 2
Стратегия агрессивного развития предполагает быстрое расширение рынков сбыта, одной из основных стратегических задач является достижение лидирующих позиций в отрасли по объему продаж выпускаемых изделий Активное инвестирование в новое строительство, интенсивное расширение действующего производства |
