Актуальность темы исследования. Таможенная политика России призвана реализовывать внешнеэкономические интересы государства, чтобы нр ~^ътсо обеспечивать устойчивость (безопасность) национальной экономики, но и способствовать проведению ее структурной перестройки с целью оживления, оздоровления и последующего подъема. Сфера внешней торговли с начала 1990-х годов была демонополизирована, в результате чего предприятия всех форм собственности получили право осуществлять внешнеэкономические операции. Были созданы новые таможенные структуры, система валютного и экспортного контроля, призванные осуществлять регулирование внешнеэкономической деятельности (далее — ВЭД), контроль за законностью в этой сфере.
Россия выразила намерение присоединиться к ВТО (Всемирная торговая организация) и интегрироваться в международную торговую систему, что требует обеспечения соответствия российских законов, правил . и административных процедур обязательствам и соглашениям этой международной торговой организации.
В соответствии с действующим российским законодательством за счет налогов и таможенных платежей должно формироваться до 80% ежегодного федерального бюджета, из которых реально 20%-40% государственного бюджета составляют таможенные платежи. Очевидно, что без решения вопросов пополнения федерального. бюджета из указанных финансовых источников, в частности, за счет таможенных платежей, не могут быть надлежащим образом обеспечены социальные программы, направленные на повышение уровня жизни малообеспеченных слоев населения, на восстановление и развитие инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, образования, на поддержку науки, предпринимательства, укрепления безопасности и обороноспособности страны.
¦is
4 В 2006 г. таможенными органами выполнено задание по перечислению
таможенных платежей в федеральный бюджет на 100,35 %, перечислено 2,864 трлн руб., что на 761,79 млрд руб. больше, чем в 2005 г.
В 2008 г. таможенные органы планируют перечислить в бюджет 3,23 трлн руб., а в 2009-м — 3,31 трлн руб.
Таким образом, роль таможенных платежей возрастает и из-за пока еще недостаточной собираемости налогов, и из-за того, что национальная экономика сама по себе еще не настолько развита, чтобы полноценно обеспечивать внутренние и внешние потребности Российского государства. Отсюда вытекают проблемы криминализации таможенной сферы: в ней вращаются огромные деньги в противовес низким зарплатам таможенных органов, большое искушение участников ВЭД уклониться от уплаты таможенных платежей.
По данным Международного валютного фонда, федеральный бюджет России ежегодно недополучает около 6 млрд долл. США таможенных платежей, из них более 4 млрд — только на европейском экономическом пространстве.
Правоохранительная деятельность в таможенной сфере направлена на поддержку законопослушных участников ВЭД, оказание помощи бизнес-сообществу в формирующихся новых условиях внешней торговли, учитывая предстоящее вступление России в ВТО. Одной из задач таможенных органов на 2006 г. было усиление правоохранительной деятельности по борьбе с контрабандой и иными нарушениями таможенного законодательства в целях создания благоприятных условий для выполнения таможенными органами плановых заданий по наполнению федерального бюджета.
Таким образом, общественная опасность уклонения от уплаты таможенных платежей заключается в том, что это преступление подрывает экономическую безопасность Российской Федерации, ослабляет связь национальной экономики с мировым хозяйством, нарушает права граждан,
5 хозяйствующих субъектов и государственных органов в области
таможенного дела. Не случайно в контрабанду товаров с целью неуплаты или занижения таможенных платежей вовлечены организованные преступные группы и связанные с ними недобросовестные участники ВЭД. При этом организованная преступность, орудующая во внешнеэкономической сфере, все более приобретает трансграничный и транснациональный характер.
В этой связи проблемы повышения эффективности уголовно-правовых мер борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей весьма актуальны. Несмотря на широкую распространенность указанных деяний, применение ст. 194 УК России в практике правоохранительных органов незначительно. В 2006 г. было зарегистрировано всего 645 уголовных дел по ст. 194 УК России, что на 33% больше, чем в 2005 г. Объем выявленных таможенными органами уклонений от уплаты таможенных платежей ежегодно составляет 5-6 млрд руб.1
Отказы в возбуждении уголовного дела таможенными органами за отсутствием события или состава преступления в 2006 г. сократились на 16,9% по сравнению с 2005 г. Особое внимание уделяется мерам по усилению таможенного контроля при таможенном оформлении товаров, ввозимых из стран Юго-Восточной Азии, Турции и Китая, а также налогоемких товаров, в частности электроники и бытовой техники.
Экономическая активность субъектов внешнеэкономической деятельности в последние годы сопровождается интенсивным правотворчеством в сфере таможенного регулирования, и самым серьезным шагом в этой области следует признать, принятие нового Таможенного кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ)2, вступившего в действие 1 января 2004 г.
Обновление таможенного законодательства прямо влияет на уголовный закон в той его части, которая устанавливает основания ответственности за
1 См.: Официальный сайт ФТС России: http://www.customs.ru/ru/right_def/
2 См.: Российская газета. 2003.3 июня.
6
преступления, совершаемые в сфере таможенного дела. Это обусловлено бланкетным характером диспозиции ст. 194 УК России, которая претерпела изменения в связи принятием Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ.
Критический анализ правонарушителями положений нового Таможенного кодекса Российской Федерации в ближайшее время предполагает появление ранее неизвестных правоохранительным органам способов уклонений от уплаты таможенных платежей. Отмечается разобщенность действий таможенных, налоговых и других правоохранительных и контролирующих органов, отсутствие комплексных теоретических разработок и как следствие — специальных методик по проведению следственных мероприятий, методических и организационно-тактических рекомендаций по целому ряду направлений борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей. Также в судебно-следственной практике до сих пор имеются трудности при квалификации деяний, предусмотренных ч. 1 ст. 188 и ст. 194 УК России, если совершение контрабанды товаров, разрешенных к обороту, является способом уклонения от уплаты таможенных платежей.
Существующие изменения и дополнения уголовного закона, таможенного законодательства и практики их применения в соответствии с основными направлениями современной уголовной политики государства требуют нового осмысления и научного анализа, который позволит разрешить возникающие при квалификации проблемы, а также послужит совершенствованию содержания норм Уголовного кодекса России об уклонении от уплаты таможенных платежей, что и обусловливает актуальность выбранной темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Отдельные положения, касающиеся проблем борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержатся в работах Д.И. Аминова, С.С. Белоусовой, И.М. Бел Озерова, , Б.В. Волженкина, А.В. Галаховой, Л.Д. Гаухмана,
7 Ю.Н. Головлёва, А.И. Гурова, Т.А. Дикановой, В.М. Есипова, А.Э.
Жалинского, И.Э. Звечаровского, В.В. Казакова, И.В. Караваева, В.В. Колесникова, А.А. Конева, Л.С. Корневой, Т.О. Кошаевой, А.П.
Кузнецова, Н.Ф. Кузнецовой, И.И. Кучерова, В.Д. Ларичева, Н.А. Лопашенко, Ю.И. Ляпунова, СВ. Максимова, С.Ф. Мазура, Г.К. Мишина, А.В. Наумова, СИ. Никулина, СГ. Пепеляева, Г.О. Петровой, Т.В.
Пинкевич, A.M. Плешакова, В.П. Ревина, Н.С Решетняк, К.Е. Ривкина, А.С Сальникова, Д.К. Черника, А.И. Чучаева, A.M. Яковлева, П.С. Яни и других авторов.
Различным аспектам уклонения от уплаты таможенных платежей посвящены докторские (Т.А. Диканова, Ю.И. Сучков)3 и кандидатские (СЮ. Иванова, М.А. Кочубей, Р.К. Нальгиев)4 диссертации. Специально
вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей рассмотрены в диссертациях З.М, Абдурахманова, Н.С. Гильмутдиновой и В.В Лавринова5. Однако в названных трудах содержатся исследования уголовно-правовых отношений в сфере уплаты таможенных платежей до 2003 г., регулируемых ныне не действующим законодательством. В этой связи указанные проблемы с учетом нового уголовного и таможенного законодательства, развития и совершенствования преступной деятельности до настоящего времени не получили комплексного разрешения и нуждаются в дальнейших исследованиях.
. 3 Диканова Т.А. Актуальные проблемы борьбы с таможенными преступлениями. М., 2000; Сучков Ю.И. Защита внешнеэкономической деятельности Российской Федерации по уголовному и таможенному законодательству (Проблемные аспекты теории и законодательства). Калининград, 1997.
4 Иванова СЮ. Уголовно-правовое обеспечение деятельности таможенных органов России. Ульяновск, 1999; Кочубей М.А. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенной деятельности. Ростов-на-Дону, 1998; Нальгиев Р.К. Преступные нарушения таможенного законодательства (понятие, уголовно-правовой анализ, проблемы квалификации). Саратов, 2002.
5 Абдурахманов З.М. Уголовная ответственность.за неуплату таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. М., 2002; Гильмутдинова Н.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей. М., 1998; ^г" Р.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, г остов-на-Дону, 2003,
8 Объектом исследования являются общественные отношения,
складывающиеся в области уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, законодательная регламентация этих отношений, значение и пути повышения эффективности применения соответствующих уголовно-правовых норм в этой сфере общественных отношений.
Предметом исследования выступают количественные и качественные характеристики исследуемых общественно опасных деяний, уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, нормы таможенного, налогового, административного и гражданского права, практика реализации уголовной ответственности за совершение исследуемого деликта, в том числе в сфере его отграничения от контрабанды.
Цель и задачи исследования обусловлены актуализацией поиска конструктивных подходов к предупреждению и пресечению уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, мерами уголовно-правового воздействия, в связи с изменившимися социально-правовыми условиями в рассматриваемой области общественных отношений. Целью данной работы является разработка комплекса предложений, направленных на совершенствование уголовно-правовых мер противодействия уклонениям от уплаты таможенных платежей,
Б соответствии с поставленной целью определен круг взаимосвязанных задач, теоретическое решение которых составляет содержание настоящего диссертационного исследования. К ним относятся:
определение роли таможенных платежей в экономике России;
изучение факторов социальной обусловленности и развития правовых мер по противодействию уклонениям от уплаты таможенных платежей;
значение уголовного закона в регулировании и охране таможенных отношений;
9 исследование зарубежного опыта уголовно-правового противодействия
уклонениям от уплаты таможенных платежей;
уголовно-правовой анализ признаков состава уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК России);
выявление недочетов в правоприменительной практике применения ст. 194 УК России и предложение путей по их устранению;
обоснование правил отграничения уклонения от уплаты таможенных платежей от контрабанды;
анализ проблем дифференциации ответственности за уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица;
исследование проблем индивидуализации наказания за уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица;
предложение путей разрешения уголовно-правовых проблем законодательной регламентации уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.
Методологические и теоретические основы диссертационного исследования. Предмет научного исследования такой комплексной и весьма объемной сферы, как борьба с уклонениями от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, предполагает применение различных методов проведения объективного и всестороннего изучения. В целях полного раскрытия содержания темы исследования используются сравнительный, нормативный, логический, прогностический, конкретно-социологический, статистический, технико-юридический и сравнительно-правовой методы.
Для исследования социально-правовой природы противодействия
уклонениям от уплаты таможенных платежей, а также совершенствования
. . .:; .-: правоприменительных приемов в данной области применяются
10 исторический, системный и формально-юридический методы. Они
позволяют выявить основные тенденции, послужившие формированию понятий и определений в указанной сфере, и на их основе рассмотреть ключевые направления деятельности в борьбе с данным видом преступлений.
Сравнительно-правовой метод используется для выявления различных научных подходов к решению проблем уголовно-правовой регламентации противодействия уклонениям от уплаты таможенных платежей.
Нормативный и формально-логический методы исследования применяются для анализа положений таможенного, административного законодательства, касающихся противодействия уклонениям от уплаты таможенных платежей, а также для формулирования предложений автора по совершенствованию уголовного законодательства Российской Федерации в данной сфере.
Системный подход используется для выявления и анализа взаимосвязи двух самостоятельных правовых систем — международного и национального уголовного права в области противодействия легализации доходов, приобретенных преступным путем.
Использование в работе наряду с общефилософскими и общенаучными методами исследования частно-научных методов способствовало более полному и всестороннему изучению предмета исследования.
Достоверность результатов исследования обеспечена четкостью исходных методологических посылок, базирующихся на апробированных положениях уголовного права, сбалансированным характером использованных методов исследования, анализа и обобщения теоретического и собранного эмпирического материала.
Теоретической основой исследования стали труды отечественных и зарубежных ученых в области уголовного, таможенного, административного,
11
финансового, гражданского права, криминологии и других отраслей наук гуманитарного профиля.
Нормативно-правовую базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, международные правовые акты, действующее уголовное законодательство Российской Федерации, Таможенный кодекс России, указы Президента России, постановления Правительства России, а также ведомственные нормативные акты.
Эмпирическую базу исследования составляют данные ГИАЦ МВД России о состоянии борьбы с уклонениями от уплаты таможенных платежей. В ходе исследования анализировались справки, иные аналитические материалы таможенных органов, органов внутренних дел, контролирующих органов, министерств и ведомств, содержащих информацию об уклонениях от уплаты таможенных платежей. Обобщен эмпирический материал, характеризующий деятельность правоохранительных органов по предупреждению указанных преступлений, мониторингу и анализу криминогенной обстановки в таможенной сфере, изучены материалы 245 уголовных дел,, возбужденных таможенными органами по признакам преступления, предусмотренного ст. 194 УК России, и уголовных дел, возбужденных по фактам контрабанды товаров, сопряженных с неуплатой таможенных платежей, дальнейшее расследование по которым осуществлялось органами предварительного следствия, 212 материалов об отказе в возбуждении уголовного дела, 135 материалов административного производства о нарушениях таможенного законодательства, документов, содержащихся в номенклатурных делах отдела организации дознания Управления таможенных расследований и дознания ГТК (ФТС) России за 2002-2006 гг., опубликованные материалы судебной практики, проведен опрос 73 сотрудников таможенных органов.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что соискателем в рамках вновь принятого таможенного законодательства на уровне диссертационного исследования осуществлено первое комплексное
12
изучение и получены новые научные данные относительно уголовно-правовой характеристики преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица, а также контрабандой товаров, сопряженной с таким уклонением, обоснованы выводы о причинах низкой эффективности реализации уголовно-правового запрета на уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, выдвинуты конкретные предложения по дифференциации уголовной ответственности и индивидуализации наказания, что в целом способствует усовершенствованию научных правил квалификации преступлений, предусмотренных ст. 194 УК России, выявлению путей совершенствования уголовного законодательства, путем изменения редакции соответствующих статей уголовного закона.
Элементы научной новизны нашли свое воплощение и в положениях, выносимых на защиту.
1. Социально-экономическая обусловленность установления уголовной ответственности (криминализации) за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, выражена объективно существующим состоянием общественных отношений, различными факторами социального, политического, экономического и духовного характера, отражающими те негативные процессы, которые затрагивают права и законные интересы личности и общества, а также основы экономической безопасности и внешнеполитический авторитет государства в сфере таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу.
2. Состав преступления уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, по своей конструкции является формальным, поскольку вред, причиняемый этим преступлением,
13 нельзя сводить только к ущербу в виде доказанной суммы неуплаченных
платежей. При «материальном» подходе не учитываются последствия в виде вреда, который причиняется основному объекту посягательства :— общественным отношениям, по поводу исполнения лицом в соответствии с порядком таможенного оформления и таможенного контроля обязанности уплатить в установленный срок при вывозе или ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, сумму таможенных платежей, то есть правилам поведения участников внешнеэкономической деятельности.
3. Совершение контрабанды товаров с целью неуплаты или необоснованного занижения таможенных платежей в крупном или особо крупном размерах по действующему законодательству необходимо квалифицировать и как контрабанду по ст. 188 УК России, и как уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или с физического лица по ст. 194 УК России.
4. Учитывая разные правовую природу, непосредственные объекты посягательства, а также цели совершения преступления, Уголовный кодекс России содержит три вида контрабанды, которые следует выделить в отдельные нормы:
товарную контрабанду — перемещение через таможенную границу России товаров или иных предметов, разрешенных в гражданском (хозяйственном, предпринимательском) обороте, без цели незаконного освобождения от уплаты таможенных платежей (объект преступления — порядок перемещения через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств);
экономическую контрабанду — перемещение через таможенную границу России товаров или иных предметов, разрешенных в гражданском обороте, в целях незаконного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов лицами, ответственными за уплату таможенных платежей, помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным
14 использованием документов или средств таможенной идентификации, а
равно с недекларированием или недостоверным декларированием (объект преступления — таможенные платежи, как исполнение лицом в соответствии с правилами таможенного оформления и таможенного контроля обязанности уплатить в установленный срок при вывозе или ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, сумму таможенных платежей);
контрабанду запрещенных предметов — наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации (объект преступления — общественная безопасность в ВЭД).
5, Совершенствование уголовно-правовых норм в борьбе с уклонениями от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, в порядке de legeferenda направлено на:
а) дифференциацию уголовной ответственности за контрабанду путем разделения состава, содержащегося в ст. 188 УК России, на три, за счет перенесения признаков контрабанды в ст. 188 (товарная контрабанда), ст. 194 (экономическая контрабанда) и в главу 24 УК России (контрабанда запрещенных предметов);
б) криминализацию неправомерных действий с товарами и (или) транспортными средствами, временно ввезенными либо находящимися под таможенным контролем после пересечения ими таможенной границы (ст. 188-1 УК РФ);
15 в) внесение изменений в действующую редакцию ст. 194 «Уклонение от
уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» УК России:
выделение в диспозиции ч. 1 вины — прямого умысла;
уточнение признаков субъекта преступления;
выделение в ч. 2 квалифицирующего признака — способа уклонения от уплаты таможенных платежей путем контрабанды;
увеличение особо крупного размера уклонения от уплаты таможенных платежей;
изменение санкций и обоснование новых правил определения размеров штрафа за совершение данного преступления;
включение третьей части статьи.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что в нем на основе существующего в уголовном праве научно-методического аппарата и с учетом новых видов проявления общественно опасной активности уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, были выявлены комплекс проблем уголовно-правовой борьбы с данным видом преступлений и пути их решения, связанные с недостатками законодательного формулирования соответствующих запретов и правоприменительной практики. В результате чего исследование вносит определенный вклад в совершенствование правовых, организационных, методических основ деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступлениями, связанными с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.
К новым научным результатам, являющимся личным вкладом автора в науку уголовного права, можно отнести: методические основы выявления факторов социально-экономической обусловленности мер противодействия уклонениям от уплаты таможенных платежей, как угроз внешнеэкономической безопасности и порядку осуществления функций государственного управления в сфере таможенного дела; установленные -
16
закономерности развития правового института борьбы с уклонениями от уплаты таможенных платежей в России, терминов и определений, характеризующих признаки составов данных преступлений; теоретическое обоснование разделения контрабанды в зависимости от цели и способа совершения преступления на товарную, экономическую, а также контрабанду запрещенных предметов; теоретическое описание оптимальной модели уголовно-правовой охраны комплекса отношений, возникающих в области таможенного дела: запреты и ограничения, установленные в отношении товаров и (или) транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также временно ввезенных товаров и (или) транспортных средств.
Практическая значимость исследования состоит в рекомендациях по правилам квалификации данного вида преступлений по признакам предмета, моменту окончания преступного посягательства, деяния, способу совершения преступления, конкретных предложениях по совершенствованию уголовного законодательства, в части дифференциации уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, и практики применения ряда уже существующих норм, которые позволят более действенно обеспечивать охрану общественных отношений, устранить трудности раскрываемости данных преступлений, встречающиеся в сфере таможенного регулирования.
Положения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы: а) в учебном процессе при преподавании курса уголовного права, спецкурсов «Преступления в сфере экономики и управления государственной властью», «Таможенное право», а также при переподготовке и повышении квалификации судебных работников и работников правоохранительных органов; б) при подготовке нормативных актов (приказов, инструкций, методик) ФТС и МВД России; в) в практической деятельности правоохранительных подразделений, в
17 функциональные обязанности которых входит борьба с уклонением от
уплаты таможенных платежей и экономической контрабандой.
Апробация результатов исследования осуществлялась путем изложения основных положений и выводов диссертации в выступлениях на научных и научно-практических конференциях, семинарах, проходивших в 2003—2006 гг. в г. Москве. Основные теоретические выводы, рекомендации и положения диссертации обсуждались на заседании кафедры уголовно-правовых дисциплин Московского государственного лингвистического университета.
Разработанные диссертантом предложения использованы при подготовке аналитического обзора правоприменительной практики Федеральной таможенной службы.
Материалы исследования используются в процессе преподавания отдельных юридических дисциплин, в частности уголовного права, а также спецкурса — «Преступления в сфере экономики и управления государственной властью» (МГУКИ).
Основные положения, выводы и рекомендации диссертации отражены в трех научных работах объемом 1,8 п.л.
Структура работы. Структура диссертации соответствует логике проведенного исследования. Работа состоит из введения, двух глав, включающих семь параграфов, заключения, библиографического списка и приложений.
|
