ВВЕДЕНИЕ
Развитие экономического потенциала любой страны мира в условиях рыночных отношений возможно только при существовании стабильной налоговой системы.
Республика Чад и остальные страны Центральной Африки в наследство от колониальных государств получили их налоговые системы, которые в настоящее время не стимулируют экономическое развитие. Поэтому перед Республикой Чад и этими странами стоит сложная задача создания новой налоговой системы, новой фискальной политики, необходимой для ускорения экономического роста. Решение ее без научного подхода затруднено.
Современный этап социально-экономического развития Республики Чад (РЧ) требует проведения налоговой политики, учитывающей необходимость активизации экономической деятельности государства и реальные возможности налогоплательщиков уплачивать в виде налогов определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов. Государство при этом должно гарантировать удовлетворение социальных потребностей граждан, стимулирование их экономической активности.
Основным инструментом мобилизации финансовых ресурсов каждой из африканских стран - членов СЕМАК1 является прежде всего увеличение налоговых поступлений. Задача осуществления налоговой реформы рассматривается как важная составная часть реализации программы развития экономики. Поэтому одна из актуальных проблем, стоящих перед Республикой Чад и другими странами - членами СЕМАК - это осуществление налоговой реформы.
Налоговая система Республики Чад сложилась в период колониального
1 СЕМАК (ранее ЮДЕАК): Экономическое и валютное сообщество Центральной Африки. Договор создании СЕМАК был подписан в Н'Джамене, столице Чада 16.03.1994г.,и введен в действие договором от 5.02.1998г. подписанным в Либревиле, столице Республике Габон. В тот день организация ЮДЕАК, которая была создана в 1964г. в Бразавиле, столице Конго, была распушена. В эту организацию входят шесть государств, в основном бывшие французские колонии (Габон, Камерун, Конго, ЦАР, Экваториальная Гвинея и Чад).
господства Франции и отвечала интересам Франции.
После обретения независимости налоговая система РЧ почти не изменилась. Процессы развития экономики требуют много времени и должны происходить поэтапно, поскольку краткосрочные задачи увеличения налоговых поступлений должны быть увязаны с темпами увеличения налоговой базы. Обеспечивая базу для проведения государственной социальной политики и инвестиций, налоги не должны лишать частных предпринимателей стимулов к экономической активности, в связи с чем следует осторожно подходить к повышению налоговых ставок.
Актуальность данного исследования объясняется необходимостью налоговых реформ,
создания и функционирования качественно нового налогового механизма с учетом методов и форм государственного регулирования, результатов внедрения программ финансовой стабилизации и структурной перестройки, выработки оптимального методологического и методического подхода к налоговой политике и рекомендаций по их применению в условиях развивающейся экономики. Сказанное выше особенно актуально для стран Центральной Африки, в частности для Республики Чад. Недостаточная разработка данной проблемы, как в самой Республике Чад, так и в международных исследованиях, отсутствие ее комплексного решения в условиях переходной экономики Республики Чад обусловили выбор темы диссертационного исследования, его цели и задачи.
Степень разработанности проблемы. Вопросы развития налоговых систем стран Африки и других развивающихся государств рассмотрены в трудах А..А.Громыко, Л.П.Голубевой, В.Н.Жолобова, О.Б.Новиковой, Ю.М.Осипова, П.И.Полыцикова, Е.И.Уразовой, В.А.Черевича, Ю.Н.Черкасова, В.А.Яшкина и
др.
Вместе с тем, в процессе нашего исследования использованы работы экономистов России, СНГ, Африки и других стран мира по проблемам теории
налогов, налоговых реформ и политики в развивающихся странах.
Значительный вклад в разработку этих проблем внесли исследования современных экономистов Р.М.Аваковой, Н.С.Бабинцевой, С.А.Бессоновой, ^ М.Н.Бокова, Д.Д. Бутакова., А.И.Воробьева, В.И.Дымченко, И.В. Горского,
В.В.Гусева, Е.Ф.Жукова, А.А.Кононовой В.В.Крылова, Н.И. Малис, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова., Н.А. Попоновой, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М.Сабанти, Н.Ф.Самсонова, Н.А.Симонина, В.Н.Сумарокова, В.М.Федосова, Д.Г.Черника, С.В.Чернышевой, С.Д.Шаталова и др.
При написании диссертации использованы также материалы зарубежных
экономистов, среди них: Ж.Адлер, Ж. Ардан, Р.Бурда, П.М.Годме, Ж.Дуе, К.
V Джионгон, Б.Дкжамен, Р. Дюмон, Д.Дюро, Г.Завие, С.Р.Льюис, П.Нгасиватни,
Ж.Парент, Ф.Перру, В.Роберт, П.Самуэльсон, Ж.Б. Фостинг Л.С.Харрис, и
другие.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования
является разработка теории и методологии проведения налоговых реформ в
Республике Чад, научное обоснование направлений развития качественно
новой налоговой системы Республики Чад.
.- В соответствии с поставленной целью в диссертации решаются
следующие задачи:
; - исследовать экономическую структуру Республики Чад как разви-
= вающейся страны, место и роль налогов в социально-экономическом развитии
страны на современном этапе, определить экономическое и социальное содержание действующих налогов;
- проанализировать исторический опыт налогообложения в Республике д Чад и раскрыть принципы построения ее налоговой системы;
определить экономически обоснованное соотношение между прямыми и косвенными налогами и их видами;
- критически проанализировать практику Республики Чад в осуществлении налогового стимулирования мобилизации внутренних ресурсов;
- провести сравнительный анализ налоговых систем стран Центральной Африки - членов СЕМАК и России, выявив положительные моменты в налоговых системах указанных выше стран с целью использования их опыта;
- разработать теоретические положения и практические рекомендации по дальнейшему совершенствованию налоговой системы Республики Чад с учетом опыта функционирования налоговых систем зарубежных стран, в частности, России.
Объектом исследования является налоговая система Республики Чад.
В качестве предмета исследования выступают конкретные налоги, уплачиваемые налогоплательщиками Чада и других стран - членов СЕМАК в бюджет и другие централизованные фонды.
Методологические и теоретические основы исследования.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы: положения материалистической диалектики, идеи методологического плюрализма. В работе широко использованы теоретико-методологические положения системно-структурного анализа, методы единства исторического и логического, индуктивного и дедуктивного, абстракции, анализа и синтеза, основные идеи и концепции экономического развития экономики Чада, а также стран Центральной Африки - членов СЕМАК, решения государственных законодательных органов этих стран. Проанализированы и использованы теоретические, аналитические, статистические исследования отечественных и зарубежных ученых-экономистов, материалы научных конференций и семинаров по исследуемой проблеме. Анализ статистических данных осуществлен с применением методов выборки, группировки, сравнения и обобщения.
Теоретической основой диссертационного исследования явились труды ведущих ученых-экономистов развивающихся и развитых стран, классические труды по теории налогообложения Д.М. Кейнса, Ф.Перру, Д.Рикардо, А. Смита, П.Самуэльсона, Н.И.Тургенева, Ф.Кенэ и др.
Информационно-статистической базой явились законодательные и нормативные акты Республики Чад, государств - членов СЕМАК, Российской Федерации и других государств по фискальным вопросам, статистические материалы органов власти Чада и других государств, данные периодической печати стран Африки. Кроме того, в работе были использованы материалы международных организаций, статистические сборники, специальная научная литература, публикации в периодической печати по развивающимся странам.
Научная новизна положений, выводов и рекомендаций определяется результатами исследования альтернатив налоговой реформы в Республике Чад.
В ходе научного исследования впервые проведен анализ налоговой системы РЧ, ее сравнение с налоговыми системами стран-членов СЕМАК и РФ, в результате которого определены направления совершенствования налоговой системы РЧ. Наиболее существенными из них являются:
- сделан вывод о необходимости постепенного совершенствования налогообложения в РЧ;
- внесены предложения по изменению налоговой системы Республики Чад с учетом основополагающих принципов налогообложения, используемых развитыми странами и отвечающих требованиям развивающейся экономики (уменьшение количества налогов, их объединение по отдельным объектам налогообложения, выделение отдельных объектов в самостоятельный вид налогообложения и т.д.);
- обоснованы предложения по изменению налоговых ставок, что может улучшить взаимозависимость между величиной налоговых поступлений и основными показателями экономического развития Республики Чад;
- выявлены недостатки в методике исчисления и взимания налогов и внесены предложения по их устранению;
- намечены пути воздействия налоговой политики на развитие экономики Республики Чад, внесены предложения по оптимизации налоговой политики в целом по этому региону.
Практическая значимость исследования состоит в разработке и обосновании предложений по изменению действующего порядка налогообложения, а также методики оптимального подхода к выработке %> налоговой политики Чада и других стран Центральной Африки.
Основные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы Министерством финансов, законодательными и налоговыми органами Республики Чад при проведении налоговых реформ, а также Административным и юридическим институтом Республики Чад (кафедра финансов) и Университетом Республики Чад (институт экономики и управления) в преподавании учебных курсов по налогообложению в ||», развивающихся странах.
rji
г Рекомендации и предложения по реформированию налоговой системы в
Республике Чад также могут быть использованы организацией СЕМАК в целях разработки единого общего налогового кодекса для региона и другими странами со сходными проблемами в области налогообложения.
Кроме того, материалы и выводы диссертации также могут представлять интерес для российских организаций при оценке перспектив развития * африканских государств и вытекающих из этого возможностей расширения
экономических связей между ними, а также для преподавателей высших учебных заведений при разработке курсов лекций и при подготовке учебного материала по финансовым и другим экономическим проблемам стран Африки.
Апробация и внедрение результатов. Основные положения и выводы диссертации докладывались в ходе международной научной конференренции "Двойное налогообложение : проблемы и пути решения" (13 марта 2000г., 1^ ФА,г. Москва).
Материалы диссертации используются в учебном процессе на кафедре "Налоги и налогоообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ. при преподавании дисциплин "Налоговые системы стран мира: современное состояние и перспективы развития ", "Налоги и налогообложение физических
состояние и перспективы развития ", "Налоги и налогообложение физических лиц" и " Основы налогообложения".
Полнота публикаций: По теме исследования опубликованы пять работ общим объемом 3,35 п.л. (в том числе авторский объем 2,35 п.л.).
10
Глава. I. РОЛЬ НАЛОГОВ В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОМ
РАЗВИТИИ РЕСПУБЛИКИ ЧАД.
1.1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ РЕСПУБЛИКИ ЧАД.
"Название государству Чад дало озеро Чад, расположенное на его территории. "Чад" на языке одной из местных народностей - Араби - означает "все", "все это", что здесь находится (62, С.З). Именно так отвечали местные жители миссионеру на вопрос : "Где ваша земля?" Также "Чад" на языке других местных народностей Канури означает "Большая вода", "Пространство воды".
Колониальное завоевание территорий Чада началось в конце 19 в., 22 апреля 1900 года (62, С. 41). По постановлению от 5 и 8 сентября 1900 года Чад был объявлен французской колонией. 15 января 1910-го года была создана Федерация Французская Экваториальная Африка (ФЭА), в которую вместе с другими странами ( Конго, Габоном и Центрально-Африканской Республикой ) входил до 1958-го года Чад.
22 января 1958 года Чад был провозглашен автономией в рамках Французского сообщества и 11 августа 1960 года было объявлено о рождении нового независимого государства - Республики Чад ( 4, С.553). Чад принимает участие в международных организациях, являясь членом Организации Объединенных Нации (ООН) и ряда ее специализированных учреждений, ассоциированным членом Общего рынка, членом организаций африканского единства (ОАЭ), членом экономического и валютного сообщества Центральной Африки (СЕМАК) бывшего таможенного и экономического союза Центральной Африки (UDEAC) и многих других организаций и ассоциаций в мировом, региональном, межрегиональном масштабе.
Чтобы лучше узнать социально-экономическую характеристику Республики Чад, мы рассмотрим некоторые ее аспекты :
11
1) - ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ АСПЕКТ.
Площадь Республики Чад составляет 1284 тыс.кв.км, занимая 5-ое место по территории на континенте после Судана, Заира, Алжира и Ливии (92, С.5, 64, 84, 87 и 93 ).
Республика Чад граничит (рис-1, С. 12 ) : на востоке - с Суданом; на западе - с Камеруном; Нигерией и Нигером; на севере - с Ливией и на юге- с Центрально-Африканской Республикой.
Чад вклинивается в глубь континента и является самым удаленным от океанов и морей государством Африки, принадлежащим к так называемой сахельской зоне.
Республика Чад расположена в 2060 км от порта Дуали (Камеруна); 2136 км от порта Триполи ( Ливия) и 2400 км от Красного моря (Судан) (4, С. 15 и 12, С.5).
Республике Чад расположена к северу от экватора в тропической зоне. Климат ее континентальный, на севере тропический пустынный, на юге экваториально-муссонный. Кроме того, выделяются три климатические зоны: Суданский климат, сахельский климат и сахело-суданский климат. 2 ) - ДЕМОГРАФИЧЕСКИЙ АСПЕКТ.
Численность населения Чада значительно возросла после провозглашения независимости в 1960 году. Численность населения в тот год была 3,07 млн. человек, а в 1997 году она достигла 6,78 млн. человек.
Средняя плотность населения составляет 5 человек на 1 кв. км. Это намного меньше, чем в соседней Нигерии, где плотность населения - более 125 человек на 1 кв км, а также в Камеруне ( 28 чел / кв. км), в Судане (13 чел/ кв. км), Нигере (8 чел /кв. км) (92, С. 9).
С 1997 года прирост населения составил 2,6% в год . При сохранении таких темпов, население Чада в 2000 году приблизится к 7,5 млн. человек. На территории Чада население распространено крайне неравномерно: на севере плотность населения - 0,1 человек на 1 кв. км, а на юге - 52,4 человек
12
Л и » И *
V II...
; _О '^,1 7 ТДГ'-Г-'.-'*^ Z-V»
*g—...=\ * f—¦—
Рис 1 ПОЛОЖЕНИЕ РЕСПУБЛИКИ ЧАД НА ПОЛИТИЧЕСКОЙ КАРТЕ
АФРИКАНСКОГО КОНТИНЕНТА
13
(179, С. 26); 54% населения имеют возраст меньше 18 лет. Они не являются налогоплательщиками. Освобождаются от уплаты налогов все женщины, мужчины старше 60 лет, студенты, инвалиды и пенсионеры (62, С.9). Этот порядок принят во всех странах - членах СЕМАК.
3) - СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНЫ АСПЕКТ.
До получения независимости Республика Чад страдала от недостатка квалифицированных кадров. Спустя несколько лет в стране была создана система средних школ, профессионально-технических учреждений, а также высших учебных учреждений.
Таким образом, после получения независимости в Чаде сформировалась следующая система образования : начальная школа, средняя школа, высшая школа и университетское образование.
Чадские студенты получают высшее образование в странах Африки, Европы, Азии и Америки.
Большинство населения страны ( более 85% ) составляют крестьянство : земледельцы, скотоводы и рыбаки. В целом в стране можно выделить следующие группы или классы:
1) руководящий класс : состоит из членов правительства, родоплеменной знати, окружения президента, высших чиновников,
2) средний класс : состоит из средних кадров, чиновников и коммерсантов; офицеров и крупных бизнесменов,
3) низшие классы-группы людей, получающие минимальную заработную плату или так называемый "смикард2 ". Они во второй по численности группе после крестьянства.
4) -ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УЧРЕЖДЕНИЯ.
К государственному сектору относятся политические и административные учреждения.
Смикард — Пособие, равное минимальной ставке оплаты.
14
А) Политические учреждения.
До колониального периода на территории Чада существовали три крупные государственные империи с центральной политической и административной Ь^ властью. Это империи Валдай, Багрили и Канем-борну.
22 апреля 1900 года Чад был объявлен французской военной территорией, а 28 ноября 1958 года был провозглашен республикой, 11 августа 1960 года Чад получил независимость.
После второй мировой войны и революции в Алжире (1944г) состоялся большой съезд представителей франко-африканских стран в столице Республики Конго-Браззавиле с 30-01 по 8-02-1944. После 21 октября 1945 |V года было избрано первое национальное собрание Чада. Группы депутатов
подготовили проект конституции, которая была принята 27 октября 1946 года парламентом страны.
Первая конституция независимой Республики Чад была принята 28 ноября 1960-ого года. Последние изменения были внесены в нее 1-го марта 1996 года .
Еще в колониальный период в Чаде начали создаваться первые
политические партии (1946 - 1962 г. ). Наиболее значительными среди них
1^ были Чадская прогрессивная партия, Африканская национальная партия,
объединившая независимых сельских жителей, и др. В настоящее время в
стране существует многопартийная система.
Сейчас в стране существуют более 70 партий и ассоциаций, которые объединились в несколько крупных политических партий. Первым президентом Чада был избран Ф. Томбалбай, сейчас президентом Чада является И. Деби. v Б) Административные учреждения.
Администрация Чада, ориентируясь на пример якобинцев, стремится к централизации сильной власти. Большинство политических и административных мер определяется законами и постановлениями Совета министров.
15
Органы государственной власти находятся в столице Н'Джамена. Местная администрация не развита.
В административном отношении страна делится на 14 префектур и 54 супрефектуры ( Рис.2 ; С Л 6) и существует проект на новым разделениям по департаментам.
Во главе каждой префектуры стоит префект, а супрефектуры- супрефект.
Наиболее крупный город Чада - Н'Джамена, столица Чада, административный центр и главный город префектуры Шари-багирми.
В Н'Джамене находятся дворец президента, все министерства, парламент, иностранные посольства и представительства международных организация.
В столице имеется международный аэропорт, экономические центры, конторы банков, культурные центры, заводы и другие промышленные предприятии.
Другие крупные города страны - это Сахар, Мунду, Абеше и Бонгор. Во внешней политике правительство страны ориентируется на западные страны. Тем не менее, дипломатические отношения между Чадом и СССР были установлены в 1964-ом году, а с Россией- в 1992-ом году
5) - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АСПЕКТ.
Республика Чад, как и другие молодые освободившиеся страны Центральной Африки, получила в наследство от колониального пошлого отсталую экономику с низким уровнем развития производительных сил, приспособленную к нуждам метрополии.
Завоевание политической независимости объективно открыло перед страной путь к освобождению от господства иностранного капитала и преодолению социально-экономической отсталости.
На этом пути Чаду приходится решать сложные проблемы переустройства и модернизации экономики, зависимой от мирового капиталистического хозяйства. Республика Чад, как и все центрально-Африканские страны, по уровню социально-экономического развития принадлежит к числу наиболее |
